16.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素,注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的作用有( )。
A.識別和評估重大錯報風(fēng)險時,有助于設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序
B.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時,有助于恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.評價審計證據(jù)時,有助于審慎評價審計證據(jù),防止忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向
D.有助于認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性
17.下列各項中,屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有( )。
A.與具體會計處理相關(guān)的決策
B.與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策
C.從決定是否接受業(yè)務(wù)委托,到出具業(yè)務(wù)報告
D.與審計程序相關(guān)的決策
18.下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中,正確的有( )。
A.如果沒有發(fā)生銷售交易,但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售,違反了發(fā)生目標(biāo)
B.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中,違反了存在認(rèn)定
C.如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒有在財務(wù)報表中得到充分披露,違反了完整性目標(biāo)
D.如果在銷售交易中,發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符,違反了完整性或發(fā)生目標(biāo)
19.根據(jù)職業(yè)道德守則,注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括( )。
A.誠信
B.良好的職業(yè)行為
C.客觀和公正
D.保密
20.下列各項中,注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有( )。
A.準(zhǔn)確性或意見一致性
B.可辯護(hù)性
C.決策一貫性和穩(wěn)定性
D.充分性
21.下列各項中,有利于提高注冊會計師職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有( )。
A.記錄就決策結(jié)論與被審計單位進(jìn)行溝通的方式和時間
B.記錄解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路
C.記錄收集到的相關(guān)信息
D.記錄得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由
22.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中,錯誤的有( )。
A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報,該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險
B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
C.注冊會計師可以通過實施審計程序,將重大錯報風(fēng)險降低至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
D.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割的交織在一起,無法單獨進(jìn)行評估
23.下列各項中,屬于固有風(fēng)險的有( )。
A.高科技含量的存貨,由于技術(shù)進(jìn)步,導(dǎo)致存貨容易過時
B.復(fù)雜的計算比簡單的計算更容易出錯
C.鮮活、易腐商品存貨,由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫,導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險很高
D.服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化,導(dǎo)致存貨可能過時
24.以下關(guān)于審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”的理解合理的有( )。
A.如果重大錯報風(fēng)險較高,說明審計風(fēng)險一定高
B.如果重大錯報風(fēng)險較高,注冊會計師就要多做程序
C.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時,注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末
25.下列各項中,注冊會計師不可能將檢查風(fēng)險降低為零的原因有( )。
A.注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查
B.注冊會計師的審計時間受到限制
C.注冊會計師選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>
D.注冊會計師的審計過程執(zhí)行不當(dāng)
16.
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
17.
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
18.
【答案】AC
【解析】將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中,違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo),選項B不正確;如果在銷售交易中,發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符,違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)。
19.
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)職業(yè)道德守則,注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括:(1)誠信;(2)獨立性;(3)客觀和公正;(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;(5)保密;(6)良好職業(yè)行為。
20.
【答案】ABC
【解析】衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面:(1)準(zhǔn)確性或意見一致性;(2)決策一貫性和穩(wěn)定性;(3)可辯護(hù)性。
21.
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠瑢ο铝惺马椷M(jìn)行書面記錄,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性:(1)對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述;(2)解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路(B);(3)收集到的相關(guān)信息(C);(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由(D);(5)就決策結(jié)論與被審計單位進(jìn)行溝通的方式和時間(A)。
22.
【答案】ACD
【解析】重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性,選項A屬于檢查風(fēng)險的定義。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān),且獨立于財務(wù)報表審計而存在,注冊會計師不能降低重大錯報風(fēng)險,選項C錯誤。注冊會計師可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行單獨評估,也可以對兩者進(jìn)行合并評估,選項D錯誤。
23.
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
24.
【答案】BCD
【解析】審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險指的是可接受的審計風(fēng)險,是一個既定的常數(shù),所以如果重大錯報風(fēng)險較高,檢查風(fēng)險就要低,注冊會計師就要多做程序,選項A錯誤,選項B正確;檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報,該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性,選項C正確;當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時,說明重大錯報風(fēng)險較高,注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低檢查風(fēng)險,選項D正確。
25.
【答案】ACD
【解析】注冊會計師不可能將檢查風(fēng)險降低為零的原因包括注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查,以及其他原因,其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當(dāng),或者錯誤解讀了審計結(jié)論。所以選項A、C、D正確。
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