6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)包括( )。
A、被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為
B、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制
C、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
D、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了管理層的判斷和決策
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7、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述,正確的有( )。
A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相加來(lái)確定的
B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間存在反向變動(dòng)關(guān)系
8、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí),B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施有( )。
A、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末
C、降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、消除固有風(fēng)險(xiǎn)
9、下列選項(xiàng)可以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有( )。
A、穩(wěn)定和一貫的決策
B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的降低程度
C、決策的可辯護(hù)性
D、意見的一致性或準(zhǔn)確性
10、下列有關(guān)適當(dāng)鑒證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件的說(shuō)法中,正確的有( )。
A、可以識(shí)別
B、不同的組織和人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果完全一致
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論
D、必須具備定量特征
11、下列體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的說(shuō)法中,不正確的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策,識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位涉及的所有法律法規(guī)
D、當(dāng)存貨監(jiān)盤結(jié)果與期末存貨記錄不一致時(shí),應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位調(diào)整存貨賬面記錄
12、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位管理層
B、審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
C、審計(jì)提供的是一種高水平的保證而不是絕對(duì)保證
D、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí),需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括( )。
A、相關(guān)性
B、完整性
C、中立性
D、適當(dāng)性
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)其合法性和公允性發(fā)表意見,選項(xiàng)B體現(xiàn)的是合法性,選項(xiàng)C體現(xiàn)的是公允性。
7、
【正確答案】 BD
【答案解析】 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,在職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上確定的,選項(xiàng)A不正確;通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn),重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,只能評(píng)估不能降低,選項(xiàng)C不正確。
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大,選項(xiàng)A正確;可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實(shí)施,選項(xiàng)B正確;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型,在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,選項(xiàng)C不正確;固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的,是不能被消除的,選項(xiàng)D不正確。
9、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能降低客觀存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),只能對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。
10、
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)B,應(yīng)為不同的組織和人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致;選項(xiàng)D,鑒證對(duì)象可以是定性的信息。
11、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)和對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的法律法規(guī),而非全部法律法規(guī);選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序,而不是直接要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》中第六個(gè)問(wèn)題。
12、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A,管理層也是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者;選項(xiàng)B,審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,無(wú)論該重大錯(cuò)報(bào)是由錯(cuò)誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致。
13、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征:(1)相關(guān)性;(2)完整性;(3)可靠性;(4)中立性;(5)可理解性。
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