11. 甲企業(yè)于2007年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2007年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲企業(yè)。甲企業(yè)將取得的商品作為存貨。至2007年12月31日，甲企業(yè)對(duì)外(非合并范圍獨(dú)立第三方)銷售了80%，仍有20%尚未對(duì)外銷售，乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2008年，甲企業(yè)將剩余的20%對(duì)外銷售，乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，則以下說(shuō)法正確的是(　　)。[2013年6月真題]

　　A. 2007年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為184萬(wàn)元

　　B. 2007年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元

　　C. 2008年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為416萬(wàn)元

　　D. 2008年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為400萬(wàn)元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

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部分資料預(yù)覽

　　2007年甲公司從乙公司購(gòu)入存貨20%尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，20%部分的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)部分應(yīng)當(dāng)予以抵銷，故應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為(1000-600)×20%=80(萬(wàn)元);2007年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(1000-80)×20%=184(萬(wàn)元)，2008年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(2000+80)×20%=416(萬(wàn)元)。

　　12. 以下說(shuō)法正確的是(　　)。[2013年11月真題]

　　A. 出借的包裝物，其成本計(jì)入管理費(fèi)用

　　B. 生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本

　　C. 使用安全生產(chǎn)費(fèi)用購(gòu)固定資產(chǎn)以扣除殘值的金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

　　D. 固定資產(chǎn)完工后，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊、該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　A項(xiàng)，出借的包裝物，其成本計(jì)入銷售費(fèi)用;B項(xiàng)，生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;CD兩項(xiàng)，高危行業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用考點(diǎn)已刪除。

　　13. 有關(guān)持有待售的固定資產(chǎn)說(shuō)法正確的有(　　)。[2013年6月真題]

　　A. 某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來(lái)不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售

　　B. 企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益

　　C. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露持有待售的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等

　　D. 持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　沒(méi)有試題分析

　　14. 有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法正確的是(　　)。[2013年6月真題]

　　A. 采用公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得某項(xiàng)非在建投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得的、應(yīng)當(dāng)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量直至處置，并假設(shè)無(wú)殘值

　　B. 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，對(duì)于在建投資性房地產(chǎn)，如果其公允價(jià)值無(wú)法可靠確定但預(yù)期該房地產(chǎn)完工后的公允價(jià)值能夠持續(xù)取得的，應(yīng)當(dāng)以成本計(jì)量該在建投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)或其完工后(兩者孰早)再以公允價(jià)值計(jì)量

　　C. 采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明企業(yè)首次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，該企業(yè)對(duì)該投資性房地產(chǎn)可按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　D. 采用成本摸式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明企業(yè)首次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，該企業(yè)仍應(yīng)對(duì)該投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　C項(xiàng)，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，企業(yè)首次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，該企業(yè)仍應(yīng)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　15. 下列不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅種有(　　)。[2013年11月真題]

　　A. 印花稅

　　B. 耕地占用稅

　　C. 資源稅

　　D. 土地使用稅

　　E. 房產(chǎn)稅

　　F. 車船稅

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　A項(xiàng)，企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題，于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。B項(xiàng)，耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)計(jì)算交納的耕地占用稅時(shí)，直接借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　16. 甲公司2011年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2萬(wàn)份，每份面值100元，債券票面年利率6%，每份可轉(zhuǎn)換25股。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為10%;假定2012年1月1日，債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P/F，3，10%)=0.75，(P/A，3，10%)=2.5。則下列說(shuō)法正確的是(　　)。[2013年6月真題]

　　A. 2011年1月1日，計(jì)入“應(yīng)付債券”的金額為180萬(wàn)元

　　B. 2011年1月1日，計(jì)入“其他權(quán)益工具”的金額為20萬(wàn)元

　　C. 2012年1月1日，計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為136萬(wàn)元

　　D. 2012年1月1日，計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為156萬(wàn)元

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。

　?、?011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)

　　負(fù)債成分，“應(yīng)付債券”的初始入賬金額=200×0.75+200×6%+2.5=180(萬(wàn)元);

　　權(quán)益成分，“其他權(quán)益工具”的初始入賬金額=200-180=20(萬(wàn)元)。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　　　　　 200

　　其他權(quán)益工具　　　　　　　　　　　　　20

　?、?011年12月31日計(jì)提利息時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等(180×10%)　　　　　　　　　　 18

　　貸：應(yīng)付利息——可轉(zhuǎn)換公司債券利息(200×6%)　　　　　　12

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　　　　　　 6

　?、?012年1月1日債轉(zhuǎn)股時(shí)

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　　　　　 200

　　其他權(quán)益工具　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　　　　　14

　　股本(25×2)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　156

　　【說(shuō)明】根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則，已將B項(xiàng)中的“資本公積——其他資本公積”改為“其他權(quán)益工具”。

　　17. 下列項(xiàng)目中可能引起資本公積變動(dòng)的有(　　)。[2013年11月真題]

　　A. 與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金

　　B. 可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換成普通股

　　C. 股份支付行權(quán)

　　D. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值核算的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

　　E. 可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　D項(xiàng)，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。E項(xiàng)，重分類日可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值或賬面價(jià)值作為持有至到期投資成本，若該項(xiàng)金融資產(chǎn)沒(méi)有固定到期日的，與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，仍應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”，在該金融資產(chǎn)被處置時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。該金融資產(chǎn)有固定到期日的，應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　18. A上市公司2012年末，未分配利潤(rùn)0、盈余公積500萬(wàn)元、資本公積800萬(wàn)元(其中資本溢價(jià)500萬(wàn)元)，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司以5元每股現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票200萬(wàn)股并注銷，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。[2013年11月真題]

　　A. 庫(kù)存股的入賬價(jià)值1000萬(wàn)元

　　B. 注銷庫(kù)存股沖減資本公積500萬(wàn)元

　　C. 注銷庫(kù)存股沖減盈余公積300萬(wàn)元

　　D. 注銷庫(kù)存股不影響所有者權(quán)益

　　E. 注銷庫(kù)存股影響所有者權(quán)益200元

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　注銷庫(kù)存股不影響所有者權(quán)益，庫(kù)存股入賬價(jià)值以回購(gòu)成本計(jì)算。注銷時(shí)沖減資本公積的金額以“資本公積——股本溢價(jià)”余額為限。會(huì)計(jì)分錄如下：

　?、倩刭?gòu)庫(kù)存股

　　借：庫(kù)存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　?、谧N庫(kù)存股

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：庫(kù)存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　19. 下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　　)。[2013年11月真題]

　　A. 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B. 處置固定資產(chǎn)凈收益

　　C. 出租投資性房地產(chǎn)

　　D. 出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失

　　E. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　F. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

　　【答案】

　　A|C|E

　　【解析】

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失)-資產(chǎn)減值損失。BD兩項(xiàng)，處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益均做營(yíng)業(yè)外收支處理，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);F項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　20. 下列關(guān)于BOT會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法正確的是(　　)。[2013年6月真題]

　　A. 合同規(guī)定項(xiàng)目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營(yíng)的一定期間內(nèi)有權(quán)利向獲取服務(wù)的對(duì)象收取費(fèi)用，但收費(fèi)金額不確定的，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)

　　B. 與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入在建造期間及基礎(chǔ)設(shè)施建成后，均應(yīng)按照“建造合同”準(zhǔn)則確認(rèn)收入

　　C. 按照合同規(guī)定，企業(yè)為使有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施保持一定的服務(wù)能力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)將發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定處理

　　D. 按照特許經(jīng)營(yíng)權(quán)合同規(guī)定，項(xiàng)目公司應(yīng)提供不止一項(xiàng)服務(wù)的，各項(xiàng)服務(wù)能夠單獨(dú)區(qū)分時(shí)，收取或應(yīng)收的對(duì)價(jià)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例分配給所提供的各項(xiàng)服務(wù)

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　B項(xiàng)，在建造期間和基礎(chǔ)設(shè)施建成后應(yīng)分別按照“建造合同”和“收入”準(zhǔn)則確認(rèn)收入。

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