A. 收到非控股股東作為股改對(duì)價(jià)的捐贈(zèng)
B. 按照IPO時(shí)的承諾,控股股東無償為上市公司承擔(dān)以前年度的稅收罰金
C. 可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目事項(xiàng)匯兌收益
D. 注銷回購(gòu)的普通股庫(kù)存股
【答案】
A|B|C
【解析】
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A項(xiàng),對(duì)于證監(jiān)會(huì)公告[2008]48號(hào)發(fā)布日前有關(guān)股改方案已經(jīng)相關(guān)股東會(huì)議表決通過的上市公司,如果能夠在2008年報(bào)披露日前完成股改,上市公司可以將非流通股東作為股改對(duì)價(jià)的直接或間接捐贈(zèng)計(jì)入當(dāng)期損益。除此之外,非流通股股東作為股改對(duì)價(jià)的直接或間接捐贈(zèng)均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。B項(xiàng),對(duì)于主要股東或?qū)嶋H控制人無償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款,上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。C項(xiàng),可供出售外幣貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額應(yīng)作為其他綜合收益核算。D項(xiàng)屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng),不影響所有者權(quán)益的總額。
12. 甲企業(yè)2013年度發(fā)生了以下情形:(1)存貨遭遇自然災(zāi)害后的凈損失80萬元;(2)固定資產(chǎn)處置凈損失50萬元;(3)債務(wù)重組損失20萬元;(4)收到合營(yíng)單位發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元;(5)可供出售的金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升,發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)50萬元;(6)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。則以下說法正確的有( )。[2014年12月真題]
A. 以上情況,對(duì)綜合收益的影響為0
B. 以上情況,對(duì)利潤(rùn)總額的影響為100萬元
C. 以上情況,對(duì)綜合收益的影響為50萬元
D. 以上情況,對(duì)利潤(rùn)總額的影響為150萬元
E. 以上情況,對(duì)綜合收益的影響為100萬元
F. 以上情況,對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為100萬元
【答案】
A|F
【解析】
綜合收益=凈利潤(rùn)+其他綜合收益,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出(即利潤(rùn)表中所有損益項(xiàng)目,除營(yíng)業(yè)外收支以外均對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有影響)。本題中(1)、(2)、(3)分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出80萬元、50萬元和20萬元;(4)收到合營(yíng)單位發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元,應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,不影響損益;(5)可供出售的金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)50萬元應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”的貸方,屬于其他綜合收益項(xiàng)目?jī)?nèi)容;(6)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元,應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。上述內(nèi)容對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為100萬元,對(duì)利潤(rùn)總額的影響為100-(80+50+20)=-50(萬元),不考慮所得稅因素對(duì)凈利潤(rùn)影響為100-(80+50+20)=-50(萬元),其他綜合收益為50萬元,則對(duì)綜合收益的影響=-50+50=0。
13. 下列各項(xiàng)交易中,會(huì)影響公司當(dāng)期利潤(rùn)的有( )。[2014年6月真題]
A. 公司在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用
B. 公司持有待售的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值低于其賬面價(jià)值部分進(jìn)行賬務(wù)處理
C. 出于市場(chǎng)環(huán)境變化等原因?qū)е潞穗姽驹驐壷觅M(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債減少,減少額超過該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
D. 公司在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的工程物資盤盈凈收益
【答案】
B|C
【解析】
A項(xiàng)應(yīng)計(jì)入在建工程成本;B項(xiàng),公司持有待售的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值低于其賬面價(jià)值部分計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目;C項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;D項(xiàng),公司在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的工程物資盤盈凈收益,應(yīng)沖減在建工程成本。
14. 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào),下列說法正確的有( )。[2014年6月真題]
A. 造船企業(yè)制造的用于出售的大型船只,該船只制造期限已超過1年,應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)中列示
B. 在資產(chǎn)負(fù)債表日之前因違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議,導(dǎo)致銀行可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債,應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債
C. 交易性金融資產(chǎn)只能在流動(dòng)資產(chǎn)中列示
D. 在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債,雖然企業(yè)不能自主的將清償義務(wù)展期,但在資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了展期1年的協(xié)議,該負(fù)債應(yīng)在非流動(dòng)負(fù)債中列示
【答案】
A|B
【解析】
A項(xiàng),正常營(yíng)業(yè)周期通常短于1年,因生產(chǎn)周期較長(zhǎng)等導(dǎo)致正常營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)于1年的,盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過1年才變現(xiàn)、出售或耗用,仍應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)。B項(xiàng)屬于“流動(dòng)負(fù)債”中企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。C項(xiàng),并非所有交易性金融資產(chǎn)均為流動(dòng)資產(chǎn),如自報(bào)告期日起超過12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債。D項(xiàng),對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債,企業(yè)預(yù)計(jì)不能自主地將清償義務(wù)展期的,即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議,該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。
15. 關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制,以下說法正確的有( )。[2014年6月真題]
A. 融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)列入支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
B. 公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)收到的現(xiàn)金列入收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
C. 處置子公司收到的現(xiàn)金列入收回投資收到的現(xiàn)金
D. 收到政府的補(bǔ)助收入均列入收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
【答案】
A|B|C
【解析】
D項(xiàng),除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入列入到“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。
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