【監(jiān)盤庫存現(xiàn)金】
庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的性質(zhì)、參與人員等要求和內(nèi)容,歸納如下表。
監(jiān)盤的性質(zhì):注冊會計師可能基于風險評估的結(jié)果判斷無須對現(xiàn)金盤點實施控制測試,僅實施實質(zhì)性程序
參與人員:注冊會計師、出納員和會計主管(一個也不能少)
時間:最好是上午上班前或下午下班時
范圍:
(1)各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金,通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等
(2)如果庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的,應同時進行盤點
方式:最好實施突擊性的檢查
步驟與方法:
(1)查看被審計單位制定的盤點計劃,以確定監(jiān)盤時間
(2)查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對
(3)檢查被審計單位現(xiàn)金實存數(shù),并將該監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進行核對,如有差異,應要求被審計單位查明原因,必要時應提請被審計單位作出調(diào)整;如無法查明原因,應要求被審計單位按管理權(quán)限批準后作出調(diào)整
(4)若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,應在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明,必要時應提請被審計單位作出調(diào)整
(5)在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤時,應將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額,并對變動情況實施程序。
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