【與專家達(dá)成一致意見】
無(wú)論是利用外部專家還是內(nèi)部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo),各自的角色和責(zé)任,雙方溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及保密要求(四個(gè)方面的事項(xiàng)),與專家達(dá)成一致意見,并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。具體內(nèi)容歸納如下表。
1、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)(1/4)
當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成一致意見時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要與專家討論需要遵守的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、其他職業(yè)準(zhǔn)則或行業(yè)要求
2、各自的角色和責(zé)任(2/4)
(1)確定由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
(2)同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論,必要時(shí),包括同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見的基礎(chǔ)
(3)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知專家??赡苓€包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成的一致意見
?、佼?dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí),專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分
?、诔菂f(xié)議另作安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計(jì)工作底稿的一部分
3、雙方溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(3/4)
如果專家的工作與注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)形成的結(jié)論相關(guān),專家不僅要在工作結(jié)束時(shí)提交一份正式的書面報(bào)告,而且要隨著工作的推進(jìn)隨時(shí)作出口頭報(bào)告
4、保密要求(4/4)
(1)適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
(2)法律法規(guī)可能對(duì)保密作出額外規(guī)定,被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款
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