接受委托前的溝通目的、必要程序、溝通事項(xiàng)等歸納如下:
1、溝通目的:后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否接受委托
2、必要程序:與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通,是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序
3、溝通前提:
(1)后任進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得被審計(jì)單位同意
(2)后任應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書(shū)面方式同意前任對(duì)其詢(xún)問(wèn)作出充分答復(fù)
(3)如果被審計(jì)單位不同意前任作出答復(fù),或限制答復(fù)范圍,后任應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢(xún)問(wèn)原因,并考慮是否接受委托
4、溝通事項(xiàng):
(1)前任是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題
(2)前任與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧
(3)前任向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊(教材13.1)、違反法律法規(guī)行為(教材13.2)以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(教材14.1)
(4)前任認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
5、前任的答復(fù):
(1)在被審計(jì)單位允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)作出充分答復(fù)的情況下,前任應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí),對(duì)后任的合理詢(xún)問(wèn)及時(shí)作出充分答復(fù)
(2)如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮,決定不向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù),前任應(yīng)當(dāng)向后任表明其答復(fù)是有限的,并說(shuō)明原因
(3)如果得到的答復(fù)是有限的,后任需要判斷是否存在由被審計(jì)單位或潛在法律訴訟引起的答復(fù)限制,并考慮這一情況對(duì)接受業(yè)務(wù)委托的影響
(4)如果未得到答復(fù),且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常,后任需要設(shè)法以其他方式與前任再次進(jìn)行溝通,如仍得不到答復(fù),后任可以致函前任,說(shuō)明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受委托
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