注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的目的、要求和具體事項(xiàng)歸納如下:
1、了解目的:識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
2、了解要求:
(1)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境,包括集團(tuán)層面控制
(2)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解合并過(guò)程,包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令
3、集團(tuán)管理層下達(dá)的指令:
(1)運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策
(2)適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的法定和其他披露要求,包括分部的確定和報(bào)告、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額
(3)報(bào)告的時(shí)間要求
4、用以識(shí)別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括的所需的信息:
(1)集團(tuán)管理層對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
(2)集團(tuán)管理層對(duì)集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程,包括集團(tuán)管理層識(shí)別出的任何特定舞弊風(fēng)險(xiǎn),或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶余額、某類交易或披露
(3)是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
(4)集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識(shí)別和應(yīng)對(duì)集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程,以及集團(tuán)管理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的控制
(5)就集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)是否知悉任何影響組成部分或集團(tuán)的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控的詢問(wèn),集團(tuán)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員(如適用,還包括組成部分管理層、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他人員)作出的答復(fù)
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