【識別重要組成部分】
重要組成部分的定義、從財務重大性和特別風險兩個角度識別重要組成部分,歸納如下表。
1、定義
指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分:
(1)單個組成部分對集團具有財務重大性
(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況,可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險
2、識別重要組成部分(財務重大性)
(1)判斷方法。集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比,以協(xié)助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分
(2)選擇基準。根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況,適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入
(3)經(jīng)驗百分比。集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分
3、識別重要組成部分(特別風險)
某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況,可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險,集團項目組可能將其識別為重要組成部分
例如,某組成部分進行外匯交易,雖然其對集團并不具有財務重大性,但仍使集團面臨導致重大錯報的特別風險
4、識別重要組成部分的思路為:
第一步,如果某一組成部分具有財務重大性,則屬于重要組成部分;
第二步,某一組成部分不具有財務重大性但可能存在特定性質(zhì)或情況導致集團財務報表產(chǎn)生重大錯報的特別風險,則屬于重要組成部分;
第三步,如果某一組成部分既不具有財務重大性,同時也不存在特定性質(zhì)或情況導致集團財務報表產(chǎn)生重大錯報的特別風險,則屬于非重要組成部分。
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