A. 5%

　　B. 6%

　　C. 7%

　　D. 8%

　　【答案】C

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部分資料預覽

　　【考點】

　　推薦掛牌規(guī)程;

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》(2009年修訂)第43條規(guī)定，保薦機構及其控股股東、實際控制人、重要關聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計超過7%，或者發(fā)行人持有、控制保薦機構的股份超過7%的，保薦機構在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時，應聯(lián)合1家無關聯(lián)保薦機構共同履行保薦職責，且該無關聯(lián)保薦機構為第一保薦機構。

　　22. 甲公司為一般納稅人，于2016年6月1日正式營業(yè)，2016年6月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額136萬人民幣，并通過認證。當月貨物不含稅200萬元人民幣，外銷取得收入120萬美元(匯率為1∶6.5)，甲公司適用增值稅稅率為17%，出口退稅稅率為13%，則甲公司2016年增值稅退稅(　　)萬元。

　　A. 102

　　B. 101.4

　　C. 203.4

　　D. 70.8

　　E. 0.6

　　【答案】　D

　　【考點】

　　增值稅出口退稅;

　　【解析】

　　具體計算如下：

　?、倜獾滞瞬坏妹庹骱偷挚鄱愵~=120×6.5×(17%-13%)=31.2(萬元)。

　?、诋斊趹{稅額=當期內銷的銷項稅額-(當期進項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)-上期末留抵稅額=200×17%-(136-31.2)-0=-70.8(萬元)。

　?、勖獾滞硕愵~=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口退稅率=120×6.5×13%=101.4(萬元)。

　　④70.8<101.4，即當期應納稅額的絕對值小于免抵退稅額，則甲公司2016年增值稅退稅額為70.8萬元。

　　23. 根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務工作底稿指引》，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A. 工作底稿各章節(jié)之間應當有明顯的分隔標識，不同章節(jié)中存在重復的文件資料，可以采用相互引征的方法

　　B. 凡對保薦機構及其保薦代表人履行保薦職責有重大影響的文件資料及信息，均應當作為工作底稿予以留存

　　C. 發(fā)行人子公司對發(fā)行人業(yè)務經營或財務狀況有重大影響的，保薦機構可參照本指引根據(jù)重要性和合理性原則對該子公司單獨編制工作底稿

　　D. 工作底稿可以紙質文檔、電子文檔或者其它介質形式的文檔留存，紙質文檔工作底稿應當至少保存十年，以紙質以外的其它介質形式存在的工作底稿至少7年

　　【答案】D

　　【考點】

　　保薦業(yè)務工作底稿;

　　【解析】

　　D項，《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務工作底稿指引》(證監(jiān)會公告[2009]5號)第8條規(guī)定，工作底稿可以紙質文檔、電子文檔或者其它介質形式的文檔留存，其中重要的工作底稿應當采用紙質文檔的形式。以紙質以外的其它介質形式存在的工作底稿，應當以可獨立保存的形式留存。第12條規(guī)定，工作底稿應當至少保存10年。

　　24. 某企業(yè)于2016年1月1日從銀行取得一筆專門借款1000萬元用于固定資產建造，年利率12%，該固定資產建造在2016年度發(fā)生的資產支出如下：4月1日支出100萬、7月1日支出200萬、9月1日支出200萬，余額資金月收益率為0.2%。假設不考慮其他因素，2016年度應予資本化的借款費用是(　　)萬元。

　　A. 120

　　B. 101.8

　　C. 100

　　D. 99.8

　　【答案】B

　　【考點】

　　借款費用;

　　【解析】

　　2016年利息費用總額=1000×12%=120(萬元);閑置資金收益=1000×0.2%×3+(1000-100)×0.2%×3+(1000-100-200)×0.2%×2+(1000-100-200-200)×0.2%×4=18.2(萬元);2016年度應予資本化的借款費用=120-18.2=101.8(萬元)。

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