快速查題-注冊會計師試題

2014年6月1日，張燕購買了中原冶煉少量股票，由于尚未出售該股票，中浩天勤會計師事務(wù)所未委派注冊會計師張燕擔(dān)任中原冶煉審計項目組成員 。要求：針對上述事項，逐項指出中浩天勤會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。豐達股份有限公司（以下簡稱豐達公司）為上市公司，主要從事毛絨玩具的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售 。系中浩天勤會計師事務(wù)所的常年審計客戶 。中浩天勤會計師事務(wù)所遇到以下事項：（1）在2014年度中浩天勤會計師事務(wù)所曾接受豐達公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計服務(wù)，監(jiān)督其內(nèi)部控制，評價經(jīng)營活動的效率和效果 。（2）項目組成員趙青的母親是豐達公司財務(wù)總監(jiān) 。（3）注冊會計師田美為中浩天勤會計師事務(wù)所的合伙人，并擬納入審計鑒證小組，其父親為嘉士力集團的總裁，嘉士力集團于2011年10月與豐達公司各出資50%成立了順德公司 。（4）審計項目組成員陳方持有某銀行發(fā)售的股票型理財產(chǎn)品 。該理財產(chǎn)品的投資方向為一系列股票，其中包括豐達公司的股票 。理財產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤，投資決策由銀行決定 。（5）擬納入鑒證小組的注冊會計師張蕾4個月前為豐達公司財務(wù)主管，離職后跟豐達公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有豐達公司的股票 。（6）中浩天勤會計師事務(wù)所2012年、2013年從豐達公司收取的全部費用占到了該所全部費用的比例達到了20% 。（7）審計項目組成員陳煒持有豐泰集團價值20萬元的股票，豐泰集團系豐達公司的母公司，豐達公司是豐泰集團的重要組成部分 。要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定，就上述事項逐項進行分析，并判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由 。

A公司的2013年度財務(wù)報表正在由X會計師事務(wù)所進行審計，2014年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會計師事務(wù)所終止該審計工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會計師事務(wù)所 ?？紤]到A公司財務(wù)報表中存在舞弊特別風(fēng)險，出于對職業(yè)道德的遵守和對同行負責(zé)的目的，X會計師事務(wù)所將該事項告知了Y會計師事務(wù)所的注冊會計師 。Y會計師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對該重大錯報風(fēng)險，承接了A公司2013年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù) 。在審計過程中，Y會計師事務(wù)所的注冊會計師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價格遠遠高于銷售給其他客戶的價格，由于A公司是國內(nèi)獨家生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價格 。而B公司2013年的財務(wù)報表正是由Y會計師事務(wù)所審計的，Y會計師事務(wù)所注冊會計師經(jīng)過測算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價格計算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2013年未審計財務(wù)報表的利潤7000萬元 ?？紤]到事情重大，Y會計師事務(wù)所委派審計B公司的注冊會計師項目經(jīng)理協(xié)助A公司項目組的工作，同時按照保密原則，向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求會計師事務(wù)所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議 。要求：請指出X和Y會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和審計過程中存在哪些問題？

五金礦業(yè)股份有限公司（以下簡稱五金礦業(yè)）是2006年6月10日在原國有企業(yè)中聯(lián)礦業(yè)集團的基礎(chǔ)上改制設(shè)立的 。五金礦業(yè)目前的經(jīng)營范圍主要是礦業(yè)投資、礦山工程及礦山技術(shù)咨詢服務(wù)；礦產(chǎn)品銷售（除專項）、礦山設(shè)備銷售等 。中天會計師事務(wù)所自2006年以來一直擔(dān)任五金礦業(yè)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) 。2014年9月20日，五金礦業(yè)與中天會計師事務(wù)所簽訂協(xié)議，繼續(xù)為五金礦業(yè)提供2014年度財務(wù)報表審計服務(wù) 。中天會計師事務(wù)所委派合伙人楊華擔(dān)任五金礦業(yè)2014年度財務(wù)報表審計的項目合伙人 。在審計過程中，審計項目組注意到下列事項：（1） 2014年7月，為精簡機構(gòu)，五金礦業(yè)撤銷了內(nèi)部審計部門，并將內(nèi)部審計職能外包給了中天會計師事務(wù)所 。（2）審計項目組成員王婷因工作較忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶 。在王婷不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量五金礦業(yè)股票 。截至2012年12月31日，這些股票市值合計為5000元 。（3）2014年10月20日，由于董事會秘書因病辭職，五金礦業(yè)希望趙軍協(xié)助推薦合適人選 。趙軍推薦了自己的朋友李明 。經(jīng)面試合格，五金礦業(yè)董事會于2014年12月正式聘任李明為董事會秘書 。（4）2014年11月，趙軍得知，五金礦業(yè)已與審計項目組成員李運就聘用事宜達成一致意見，李運將在完成五金礦業(yè)2014年度財務(wù)報表審計工作后加入五金礦業(yè)擔(dān)任財務(wù)部負責(zé)人 。（5） 2014年12月8日，由于財務(wù)部人手緊張，五金礦業(yè)要求中天會計師事務(wù)所派人將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會計信息系統(tǒng) 。中天會計師事務(wù)所安排未參與五金礦業(yè)2014年度財務(wù)報表審計的注冊會計師王宇承擔(dān)此項工作 。要求：針對上述事項，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項判斷是否對中天會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由 。如果對獨立性產(chǎn)生不利影響，簡要提出應(yīng)對措施 。

自2012年來，金運公司（系上市公司）的財務(wù)報表一直由哲信會計師事務(wù)所進行審計，在2014年10月14日，金運公司繼續(xù)委托哲信會計師事務(wù)所為其2014年財務(wù)報表進行審計，并由注冊會計師王信達擔(dān)任項目合伙人 。（1） 2014年12月16日，審計項目組成員張平向王信達反映，其父親曾擔(dān)任金運公司主管銷售的副總經(jīng)理，但已于2014年3月應(yīng)聘到一家民營企業(yè) 。（2）哲信會計師事務(wù)所高級合伙人李欣曾擔(dān)任金運公司2012年財務(wù)報表審計項目合伙人，在2013年5月因身體健康原因離開事務(wù)所，擔(dān)任金運公司人力資源辦公室主任 。（3）華歆公司系金運公司的母公司，金運公司審計項目組成員肖強的妻子在華歆公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān) 。（4）趙海擔(dān)任另一簽字注冊會計師 。趙海的母親持有金運公司的股票5000股 。但據(jù)趙海介紹，其母親在某私營企業(yè)擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)，擁有不錯的收入，不需要趙海對父母進行經(jīng)濟上的資助 。（5）審計項目組成員蘇月曾在金運公司人力資源部負責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2014年3月5日離開金運公司，加入哲信會計師事務(wù)所 。（6）審計項目組成員張磊與金運公司財務(wù)經(jīng)理是大學(xué)同學(xué)，大學(xué)期間同宿舍四年 。畢業(yè)多年一直保持聯(lián)系 。（7）2014年12月，項目組成員陳海濤擬加入金運公司，目前正在商談勞動合同的細節(jié) 。要求：針對上述資料，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項判斷是否對哲信會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由 。如果認為對哲信會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響，簡要提出應(yīng)對措施 。

甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶 。2013年11月，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計甲公司2014年度財務(wù)報表 。假定存在以下情形：（1）甲公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付ABC會計師事務(wù)所2014年度審計費用100萬元一直沒有支付 。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務(wù)所同意甲公司延期至2015年底支付 。在此期間，甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費 。（2）甲公司由于財務(wù)人員短缺，2014年向ABC會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng) 。ABC會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目組 。（3）A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師 。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司2014年度財務(wù)報表時，ABC會計師事務(wù)所決定不再由A注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師 。但在成立甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目組時，ABC會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人 。（4）由于甲公司降低2014年度財務(wù)報表審計費用近1/3，導(dǎo)致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務(wù)所決定不再對甲公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告 。（5）甲公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具財務(wù)報表審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審計報告，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書 。（6）ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題 。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否違反獨立性，并簡要說明理由 。