快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)和實(shí)施針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。相關(guān)情況如下：

(1)為應(yīng)對(duì)存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施以詢問(wèn)為主的進(jìn)一步審計(jì)程序。

(2)由于應(yīng)收賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將函證的截止時(shí)間提前到財(cái)務(wù)報(bào)表日前1個(gè)月。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得以運(yùn)行，擬提高對(duì)該項(xiàng)控制的信賴程度，并擬相應(yīng)減少控制測(cè)試的樣本規(guī)模。

(4)甲公司存貨成本核算采用高度自動(dòng)化的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證實(shí)其一般控制運(yùn)行有效的基礎(chǔ)上，決定對(duì)營(yíng)業(yè)成本實(shí)施以實(shí)質(zhì)性分析為主的實(shí)質(zhì)性程序。

(5)由于評(píng)估的銷售費(fèi)用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬在2015年7月份對(duì)上半年發(fā)生的銷售費(fèi)用實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，次年2月份對(duì)下半年的銷售費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析，在此基礎(chǔ)上合并形成銷售費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論。

(6)為應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅擬放棄依賴上年實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)，而且擬降低對(duì)上期獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的依賴。

要求：

分別考慮上述情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

根據(jù)資料（一），假定不考慮其他條件，識(shí)別A公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定。

針對(duì)資料（二）第1項(xiàng)至第3項(xiàng)，結(jié)合資料（一），假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙編制的總體審計(jì)策略是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。

針對(duì)資料（三）第1項(xiàng)至第4項(xiàng)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙在復(fù)核項(xiàng)目組成員編制的C公司20×2年度財(cái)務(wù)信息審計(jì)工作底稿時(shí)，針對(duì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步了解2014年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。

(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平作出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范闈降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

(5)因甲公司于2014年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

(7)2014年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。

要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否適當(dāng)。如不適當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

從甲公司2014年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將函證發(fā)現(xiàn)的下列( ? ?)情況確認(rèn)為誤差。

下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是( )。

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()

在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中正確的有( )。

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有( )。

　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，具體審計(jì)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：

　(1)通過(guò)實(shí)施函證程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　(2)因甲公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，擬將函證截止日提前至2015年12月1日。

　(3)針對(duì)涉及大量余額較小且沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證的賬戶，擬采用消極的函證方式。

　(4)由甲公司員工對(duì)詢證函粘貼封口后，安排項(xiàng)目組成員親自到郵局寄發(fā)詢證函。

　(5)在向關(guān)聯(lián)方函證時(shí)，以事務(wù)所的名義寄發(fā)積極式詢證函，要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。

　(6)如果部分債務(wù)人直接向甲公司回函，只要甲公司在沒(méi)有拆封的情況下直接轉(zhuǎn)交項(xiàng)目組，就不必要求債務(wù)人直接向事務(wù)所回函。

　要求：請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的函證決策是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()