快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（　?。?/p>

關(guān)于審計(jì)程序的決策，下列說(shuō)法正確的有（ ? ? ?）。

在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?/p>

DUIA會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)長(zhǎng)江公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中記錄的與函證有關(guān)的事項(xiàng)如下：

（1）審計(jì)項(xiàng)目組為了確保詢證函中名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性，通過(guò)撥打公共查詢電話核實(shí)被詢證者的名稱和地址。

（2）在核實(shí)了被詢證者的名稱、地址等內(nèi)容后，將詢證函給被審計(jì)單位前臺(tái)，利用被審計(jì)單位的合作快遞將詢證函寄出。

（3）項(xiàng)目組察覺(jué)到被審計(jì)單位存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，收入高估的風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款采用積極式函證發(fā)函的方式未收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了替代程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，據(jù)此認(rèn)為收入的確認(rèn)不存在錯(cuò)報(bào)。

（4）銀行回函中有“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”的格式條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該格式條款影響了回函的可靠性，擬不信賴回函結(jié)果。

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到長(zhǎng)江公司子公司小江公司財(cái)務(wù)電話回函，確認(rèn)了詢證函中的金額無(wú)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為口頭回函可以提供充分的審計(jì)證據(jù)，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。

要求：

針對(duì)事項(xiàng)（1）至（5），逐項(xiàng)指出長(zhǎng)江公司項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

黃河公司是天遠(yuǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)黃河公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，項(xiàng)目組確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為200萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為10萬(wàn)元，審計(jì)底稿中記錄的有關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)使用分析程序了解黃河公司2017年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

（2）黃河公司所在行業(yè)2017年度發(fā)展快速，市場(chǎng)需求明顯上升，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段A會(huì)計(jì)師以2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值實(shí)施分析程序，將2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中變動(dòng)大的項(xiàng)目評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。

（3）A會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未提出調(diào)整建議，已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，由此認(rèn)為無(wú)需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行復(fù)核。

（4）黃河公司供應(yīng)商年末應(yīng)付賬款余額為300萬(wàn)元，回函金額為320萬(wàn)元，因該金額超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了調(diào)整建議。

（5）項(xiàng)目組成員要求黃河公司的客戶長(zhǎng)江公司直接將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，碰巧黃河公司的銷售人員前往長(zhǎng)江公司簽合同，銷售人員順便將詢證函帶回公司后轉(zhuǎn)交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該詢證函歸入審計(jì)工作底稿。

要求：

針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序最適宜用以證實(shí)下列（?? ）認(rèn)定。

在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是（??? ）。

下列各項(xiàng)中，所執(zhí)行的程序不恰當(dāng)?shù)氖牵?? ? ?）。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不運(yùn)用分析程序的項(xiàng)目是（? ? ）。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ? ? ?）。