快速查題-注冊會計師試題

甲公司為乙公司的母公司。2016~2017?年甲、乙公司發(fā)生的部分交易或事項如下：?? 2016?年乙公司從甲公司購進(jìn)商品300件，購買價格為每件1.8 萬元。甲公司商品每件成本為1.6 萬元。2016?年乙公司對外銷售商品200 件，每件銷售價格為2 萬元；年末結(jié)存商品100件，每件可變現(xiàn)凈值為1 .7 萬元。2017年乙公司對外銷售?商品40 件，每件銷售價格為2 萬元。 2017年12 月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的商品60 件， 該商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。不考慮其他因素，則甲公司在2017年合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失是（　 ? ）萬元。

甲公司于2×16年12月29日以2 000萬元取得對乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1 600萬元。2×17年12月31日 甲公司又出資180萬元自乙公司的其他股東（集團(tuán)外部非關(guān)聯(lián)方）處取得乙公司10％的股權(quán)，交易日乙公司自購買日開始持續(xù)計算凈資產(chǎn)賬面價值的金額 （對母公司的價值）為1 900萬元。不考慮所得稅和其他因素影響，假定資本公積足夠沖減。則甲公司在編制2×17年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（ ? ? ? ） 萬元。

2017年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司70％的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2017年乙公司從甲公司購進(jìn)A商品300件，購買價格為每件2.8萬元。甲公司A商品每件成本為2.5萬元。2017年乙公司對外銷售A商品250件，每件銷售價格為3萬元；年末結(jié)存A商品50件。2017年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.7萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2017年合并抵銷處理的表述中，正確的是

（ ? ? ? ?）。

甲公司自其母公司取得乙公司80%股權(quán)，取得日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2 000萬元，公允價值為2 300萬元，甲取得乙公司股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，截止到2016年12月31日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2 750萬元，公允價值為3 000萬元，甲公司2016年合并報表中在編制長期股權(quán)投資和乙公司所有者權(quán)益抵銷分錄時抵銷的長期股權(quán)投資的金額是（　 ? ）萬元。

2017年4月21日甲公司取得乙公司60%股權(quán)，付出一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為1?800萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2 800萬元，賬面價值為2 400萬元，差額系一項固定資產(chǎn)，甲公司取得時預(yù)計可使用10年。乙公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。在合并前，甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅率為25%。則該業(yè)務(wù)的合并商譽(yù)為（　 ? ? ）萬元。

甲公司20×5年1月1日取得乙公司100%的股權(quán)，支付了8 050萬元。乙公司購買日賬面價值為6 050萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6 250萬元，差額系一批存貨的評估增值產(chǎn)生，該批存貨的賬面價值為150萬元，公允價值為350萬元。20×5年1月1日至20×6年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500萬元（未分配現(xiàn)金股利），持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)增加300萬元，乙公司該批存貨對外出售60%，除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項。20×7年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司60%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項6 000萬元；甲公司持有乙公司剩余40%股權(quán)的公允價值為4 000萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮所得稅等其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司60%股權(quán)在20×7年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（　?。┤f元。

甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。2×16年1 月1日，甲公司以增發(fā)1 000萬股普通股（每股市價1．5元）作為對價，從丙公司處取得乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制， 另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用80萬元。當(dāng)日， 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為1 600萬元， 公允價值為1 800萬元，差額為乙公司一項固定資產(chǎn)所引起的，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。合并前甲公司與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則對于該項企業(yè)合并的遞延所得稅影響，甲公司在合并日應(yīng)做的處理為（ ? ? ? ）。

2017年3月31日，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎(chǔ)。編制2017年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　 ）。

甲公司于20×7年1月1日以一項公允價值為1 400萬元的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司80％的股份，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2 000萬元（與賬面價值相等）。20×7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200。20×8年1月2日，甲公司以700萬元的價款出售B公司20％的股權(quán)，出售20%股權(quán)后甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。下列關(guān)于甲公司的會計處理，正確的有（?。?。

甲公司擁有乙公司有70％的表決權(quán)股份；乙公司擁有丙公司62％的有表決權(quán)股份，擁有丁公司41％的有表決權(quán)股份；甲公司直接擁有丁公司20％的有表決權(quán)股份；假定上述公司均以其所持表決權(quán)股份參與被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策。同時，甲公司接受戊公司的委托，對戊公司的子公司己公司提供經(jīng)營管理服務(wù)，甲公司與戊和己公司之間沒有直接或間接的投資關(guān)系。則上述公司中，應(yīng)納入甲公司合并會計報表范圍的有（?。?。