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1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于免稅收入的是()。
A.企業(yè)接受社會捐贈收入
B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入
C.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款
D.國債利息收入
[答案]D
[解析]選項A、B、C,屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。選項D,國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的范圍。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中屬于非居民企業(yè)的是()。
A.依照外國法律在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.依法在中國境外成立,在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所,也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
C.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
D.依法在中國境外成立,在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
[答案]D
[解析]非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律在外國成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是()。
A.企業(yè)支付的合同違約金
B.企業(yè)所得稅稅歉
C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
D.企業(yè)繳納的稅收滯納金
[答案]A
[解析]根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、行政機(jī)關(guān)及司法機(jī)關(guān)處以的罰款、罰金和被沒收財產(chǎn)的損失,以及企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)等在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除,選項B、C、D錯誤。企業(yè)因違約支付的違約金是準(zhǔn)予稅前扣除,故A選項正確。
4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起()個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
A.1
B.3
C.5
D.6
[答案]C
[解析]企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,選項C正確。
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中按照負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是()。
A.銷售貨物所得
B.提供勞務(wù)所得
C.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得
D.租金所得
[答案]D
[解析]選項A,銷售貨物所得,按照交易活動的發(fā)生地確定。選項B,提供給勞務(wù)的所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定。選項C,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。選項D,利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或按照支付所得的個人的住所地確定。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅的是()。
A.財政撥款
B.國債利息收入
C.債務(wù)重組收入
D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入
[答案]C
[解析]選項A屬于不征稅收入。選項B、D屬于免稅收入。
7、某超市20x3年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出84萬元;20x4年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出28萬元,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該超市在計算20x4年應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為()萬元。
A.25
B.28
C.30
D.32
[答案]D
[解析]20x3年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1000×8%=80(萬元),實(shí)際發(fā)生支出84萬元,故20x3年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為80萬元,其余的4萬元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除20x4年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1200×8%=96(萬元),實(shí)際發(fā)生支出28萬元,故28萬元準(zhǔn)予在20x4年度稅前全額扣除,而20x3年結(jié)轉(zhuǎn)的4萬元也可以在限額96萬元內(nèi)全部扣除。因此,20x4年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為32萬元,選項D正確。
8、甲公司20x0年收入總額為10000萬元,企業(yè)經(jīng)營成本、費(fèi)用等各項支出共計5500萬元,其中通過公益性社會組織向地震災(zāi)區(qū)捐款550萬元。20x0年甲公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時依法準(zhǔn)予扣除的捐贈為()萬元。
A.550
B.350
C.540
D.100
[答案]C
[解析]根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,公益性的捐贈,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除超過年度利潤總額12%部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司的年度利潤總額為4500萬元(10000-5500),因此,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的捐贈為4500×12%=540(萬元)。因此,選項C正確。
9、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的表述中,不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。
A.自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
B.盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)
C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎(chǔ)
D.通過投資取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅愛為計稅基礎(chǔ)
[答案]C
[解析]通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以公允價值和支付的稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ),故選項C錯誤。
10、某保險公司注冊資本為1000萬元。20X6年按同期銀行的貸款利率從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款6000萬元,發(fā)生利息支出360萬元,該保險公司在計算20x6年企業(yè)所得稅時,準(zhǔn)予扣除的利息為()萬元。
A.120
B.300
C.360
D.540
[答案]B
[解析]企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除另有規(guī)定外,接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例為金融企業(yè)為5:1,其他企業(yè)為2:1。保險公司為金融性企業(yè),其注冊資本為1000萬元,關(guān)聯(lián)方的債權(quán)投資不應(yīng)超過1000×5=5000(萬元),實(shí)際借款6000萬元,故準(zhǔn)予扣除的利息=5000×(3604-6000)=300(萬元),超出部分不予扣除。
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