2021中級會計考試《會計實務》高頻難題(11),更多關(guān)于中級會計職稱考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級會計師”。
【預約準考證打印入口】微信掃碼或搜索“職上中級會計師”,進入預約準考證打印通道
【例題·單選題】2019年1月1日,甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券,實際收到的款項為18 800萬元,該債券面值總額為18 000萬元,票面年利率為5%。利息于每年年末支付;實際年利率為4%,2019年12月31日,甲公司該項應付債券的攤余成本為( )萬元。
A.18 000 B.18 652 C.18 800 D.18 948
『正確答案』B
『答案解析』2019年12月31日該應付債券的攤余成本=18 800+18 800×4%-18 000×5%=18 800+752-900=18 652(萬元),所以選擇B。
【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元,采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價值為( )元。
A.112435 B.100000 C.99500 D.113000
『正確答案』B
『答案解析』甲公司系增值稅一般納稅人,增值稅稅額記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,可以抵扣;采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本。因此該批原材料的入賬價值為100000元。
【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年12月1日外購一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元,增值稅稅額為10.4萬元,入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價值為( )萬元。
A.93.8
B.81
C.92.8
D.80
『正確答案』B
『答案解析』甲公司應確認原材料入賬價值=80+1=81(萬元)。
【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年3月2日購買W商品1000千克,運輸途中合理損耗50千克,實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元,增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素,甲公司入庫W商品的單位成本為( )元/千克。
A.100 B.95 C.117 D.111.15
『正確答案』A
『答案解析』運輸途中的合理損耗不影響購進商品的總成本,所以甲公司入庫W商品的單位成本=95000/950=100(元/千克)。
【例題·單選題】乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200公斤,貨款為6000元,增值稅為780元;發(fā)生的保險費為350元,入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤( )元。
A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36
『正確答案』D
『答案解析』購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(元),實際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(公斤),所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36(元/公斤)。
【例題·判斷題】商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等,應當計入存貨的采購成本,也可以先進行歸集,期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。( )
『正確答案』√
【例題·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人,下列各項中,應計入進口原材料入賬價值的有( )。
A.入庫前的倉儲費
B.關(guān)稅
C.進口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅進項稅額
D.購買價款
『正確答案』ABD
『答案解析』增值稅一般納稅人,進口環(huán)節(jié)增值稅進項稅額可以抵扣,計入應交稅費——應交增值稅(進項稅額),不影響原材料入賬價值的計算
【例題·多選題】企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中,應計入存貨成本的有( )。
A.入庫前的挑選整理費
B.運輸途中的合理損耗
C.不能抵扣的增值稅進項稅額
D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D自然災害損失(即非常損失)不屬于合理損耗,應作為營業(yè)外支出,不計入存貨成本。
【例題·綜合題】甲公司所得稅稅率為25%,預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變,未來能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,2×18年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負債的年初余額均為0。甲公司與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項如下:
(1)2×18年10月10日,甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股,將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。
(2)2×18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。
(3)甲公司2×18年度的利潤總額為1 500萬元,稅法規(guī)定,金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應納稅所得額,除該事項外,甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。
(4)2×19年3月20日,乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.3元,2×19年3月27日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2×19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。
(5)2×19年4月25日,甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓所得648萬元存入銀行,不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2×18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄。(“交易性金融資產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目)
(2)編制甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。
(3)分別計算甲公司2×18年度的應納稅所得額,當期應交所得稅,遞延所得稅負債和所得稅費用的金額,并編制會計分錄。
(4)編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄。
(5)編制甲公司2×19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。
(6)編制甲公司2×19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會計分錄。
『正確答案』
(1)2×18年10月10日購入乙公司股票:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 600
貸:銀行存款 600
(2)2×18年12月31日期末計量:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 (660-600)60
貸:公允價值變動損益 60
(3)2×18年應納稅所得額=1 500-60=1 440(萬元);
2×18年當期應交所得稅=1 440×25%=360(萬元);
2×18年遞延所得稅負債=60×25%=15(萬元);
【提示】交易性金融資產(chǎn)賬面價值660萬元大于計稅基礎600萬元,產(chǎn)生應納稅暫時性差異60萬元,確認遞延所得稅負債15萬元。
2×18年所得稅費用=360+15=375(萬元)。
會計分錄:
借:所得稅費用 375
貸:應交稅費——應交所得稅 360
遞延所得稅負債 15
(4)宣告分配現(xiàn)金股利:
借:應收股利 (200×0.3)60
貸:投資收益 60
(5)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利:
借:銀行存款 60
貸:應收股利 60
(6)轉(zhuǎn)讓乙公司股票:
借:銀行存款 648
投資收益 12
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 600
——公允價值變動 60
掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學中會】
即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2021年中級會計考試-簽約私享班 | 直播+退費+??季?章節(jié)練+答疑 | ¥9800 | 首付980元 | 視聽+購買 |
2021年中級會計考試-簽約旗艦托管班 | 直播+退費+模考卷+章節(jié)練+答疑 | ¥4980 | 首付498元 | 視聽+購買 |
2021年中級會計考試-旗艦直達班 | 直播+??季?答疑 | ¥3680 | 首付368元 | 視聽+購買 |