2021中級會計考試《會計實務》高頻習題及答案(7),更多關于中級會計職稱考試模擬試題,請關注新東方職上網 ,或微信搜索“職上中級會計師”。
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【例·多選題】企業(yè)為取得銷售合同發(fā)生的且由企業(yè)承擔的下列支出,應在發(fā)生時計入當期損益的有( )。
A.盡職調查發(fā)生的費用
B.投標活動發(fā)生的交通費
C.投標文件制作費
D.招標文件購買費
『正確答案』ABCD
『答案解析』差旅費、投標費、為準備投標資料發(fā)生的相關費用等,這些支出無論是否取得合同均會發(fā)生,應當在發(fā)生時計入當期損益,除非這些支出明確由客戶承擔。
【例·多選題】下列各項交易或事項中,甲公司的身份是主要責任人的有( )。
A.為履行與戊公司簽署的安保服務協(xié)議,甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務內容均需甲公司同意
B.甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品,乙公司未售出商品將退還給甲公司
C.甲公司從航空公司購買機票并自行定價向旅客出售,未售出的機票不能退還
D.甲公司在其經營的購物網站上銷售由丙公司生產、定價、發(fā)貨及提供售后服務的商品
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D,甲公司在其經營的購物網站上銷售的商品是由丙公司負責商品的生產、定價、發(fā)貨及售后服務的,說明甲公司在商品轉讓給客戶之前并未控制商品,甲公司的身份是代理人。
【例·單選題】2018年,甲公司當期應交所得稅為15 800萬元,遞延所得稅資產本期凈增加320萬元(其中20萬元對應其他綜合收益),遞延所得稅負債未發(fā)生變化,不考慮其他因素,2018年利潤表應列示的所得稅費用金額為( )萬元。
A.15 480
B.16 100
C.15 500
D.16 120
『正確答案』C
『答案解析』2018年利潤表應列示的所得稅費用=應交所得稅費用+遞延所得稅費用=15 800-(320-20)=15 500(萬元)。
【例·多選題】下列關于外幣財務報表折算的表述中,正確的有( )。
A.應付債券采用資產負債表日的即期匯率進行折算
B.應付賬款采用資產負債表日的即期匯率進行折算
C.固定資產采用資產負債表日的即期匯率進行折算
D.實收資本采用交易發(fā)生時的即期匯率進行折算
『正確答案』ABCD
『答案解析』外幣財務報表折算時,資產負債表中的資產和負債項目,采用資產負債表日的即期匯率進行折算(選項A、B、C正確),所有者權益項目除“未分配利潤”項目外,其他項目采用發(fā)生時的即期匯率進行折算(選項D正確)。
【例·判斷題】企業(yè)外幣報表折算差額計入當期損益。( )
『正確答案』×
『答案解析』企業(yè)外幣報表折算差額應計入其他綜合收益。
【例·綜合題】2×18年9月至12月,甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下:
資料一:2×18年9月1日,甲公司向乙公司銷售A產品2 000件,單位銷售價格為0.4萬元,單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定,在2×18年10月31日之前乙公司有權退還A產品。2×18年9月1日,甲公司根據以往經驗估計該批A產品的退貨率為10%。2×18年9月30日,甲公司對該批A產品的退貨率重新評估為5%。2×18年10月31日,甲公司收到退回的120件A產品,并以銀行存款退還相應的銷售款。
資料二:2×18年12月1日,甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產品,售價400萬元已收存銀行??蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分,每個積分可在2×19年購物時抵減1元。根據歷史經驗,甲公司估計該積分的兌換率為80%。
資料三:2×18年12月10日,甲公司向聯營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產品,售價150萬元已收存銀行。至2×18年12月31日,該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表決權股份,當日,丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×18年度實現凈利潤3 050萬元。
資料四:2×18年12月31日,甲公司根據產品質量保證條款,對其2×18年第四季度銷售的D產品計提保修費。根據歷史經驗,所售D產品的80%不會發(fā)生質量問題;15%將發(fā)生較小質量問題,其修理費為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質量問題,其修理費為銷售收入的6%。2×18年第四季度,甲公司D產品的銷售收入為1 500萬元。
A產品、B產品、C產品轉移給客戶時,控制權隨之轉移。
本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。
『正確答案』
(1)根據資料一,分別編制甲公司2×18年9月1日確認A產品銷售收入并結轉成本、2×18年9月30日重新估計退貨率和2×18年10月31日實際發(fā)生銷售退回時的相關會計分錄。
借:銀行存款 (2 000×0.4)800
貸:主營業(yè)務收入 (2 000×0.4×90%)720
預計負債 (2 000×0.4×10%) 80
借:主營業(yè)務成本 (2 000×0.3×90%)540
應收退貨成本 (2 000×0.3×10%)60
貸:庫存商品 (2 000×0.3)600
2×18年9月30日:
借:預計負債 (2 000×0.4×5%)40
貸:主營業(yè)務收入 40
借:主營業(yè)務成本 (2 000×0.3×5%)30
貸:應收退貨成本 30
2×18年10月31日:
借:庫存商品 (120×0.3)36
預計負債 40
主營業(yè)務收入 (20×0.4) 8
貸:銀行存款 (120×0.4)48
應收退貨成本 36
借:應收退貨成本 6
貸:主營業(yè)務成本 (20×0.3)6
(2)根據資料二,計算甲公司2×18年12月1日應確認的收入和合同負債金額,并編制確認收入、結轉成本的相關會計分錄。
商品的單獨售價=400(萬元)
獎勵積分單獨售價=125×1×80%=100(萬元)
分攤至商品的交易價格=400×400/(400+100)=320(萬元)
分攤至獎勵積分的交易價格=400×100/(400+100)=80(萬元)
因此,甲公司銷售B產品應確認的收入金額=320(萬元),應確認的合同負債金額=80(萬元)。
借:銀行存款 400
貸:主營業(yè)務收入 320
合同負債 80
借:主營業(yè)務成本 300
貸:庫存商品 300
(3)根據資料三,計算甲公司2×18年年末在其個別報表中對丙公司股權投資應確認的投資收益,并編制相關會計分錄。
丙公司調整后的凈利潤=3 050-(150-100)=3 000(萬元)
甲公司個別報表應確認的投資收益=3 000×20%=600(萬元)
借:長期股權投資——損益調整 600
貸:投資收益 600
(4)根據資料四,計算甲公司2×18年第四季度應確認保修費的金額,并編制相關會計分錄。
甲公司2×18年第四季度應確認的保修費金額=(3%×15%+6%×5%)×1 500=11.25(萬元)。
借:銷售費用 11.25
貸:預計負債 11.25
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