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　　【例題·單選題】甲公司的下列各項會計處理中，不正確的是()。

　　A.甲公司就某債務(wù)工具與轉(zhuǎn)入方簽訂一項利息剝離合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)入方有權(quán)獲得該債務(wù)工具利息現(xiàn)金流量，但無權(quán)獲得該債務(wù)工具本金現(xiàn)金流量，因此，甲公司終止確認了與該債務(wù)工具的利息現(xiàn)金流量相對應(yīng)的金融資產(chǎn)部分

　　B.甲公司就某債務(wù)工具與轉(zhuǎn)入方簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)入方擁有獲得該債務(wù)工具利息現(xiàn)金流量一定比例的權(quán)利，因此，甲公司終止確認了與該債務(wù)工具利息現(xiàn)金流量相對應(yīng)的金融資產(chǎn)部分

　　C.甲公司就某債務(wù)工具與轉(zhuǎn)入方簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)入方擁有獲得該債務(wù)工具全部現(xiàn)金流量一定比例的權(quán)利，因此，甲公司終止確認了與該債務(wù)工具全部現(xiàn)金流量一定比例相對應(yīng)的金融資產(chǎn)部分

　　D.甲公司應(yīng)付債權(quán)人乙公司1000萬元貨款。通過使用現(xiàn)金方式償還300萬元;通過法院裁定方式解除償債義務(wù)300萬元;通過與債權(quán)人乙公司達成協(xié)議方式豁免400萬元。因此，甲公司終止確認了該項1000萬元應(yīng)付貨款

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司就某債務(wù)工具與轉(zhuǎn)入方簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定轉(zhuǎn)入方擁有獲得該債務(wù)工具利息現(xiàn)金流量一定比例的權(quán)利，因此，甲公司應(yīng)終止確認與該債務(wù)工具利息現(xiàn)金流量一定比例相對應(yīng)的金融資產(chǎn)部分。

　　【例題·單選題】甲公司對其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為()。

　　A.其他貨幣資金

　　B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

　　C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

　　D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，同時該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。滿足以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認條件，選項C正確。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于金融工具重分類的說法中，不正確的是()。

　　A.企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類

　　B.金融資產(chǎn)之間進行重分類的，應(yīng)當采用未來適用法進行會計處理

　　C.如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式?jīng)]有發(fā)生變更，而金融資產(chǎn)的條款發(fā)生變更，未導致終止確認的，仍允許重分類

　　D.如果金融資產(chǎn)條款發(fā)生變更導致金融資產(chǎn)終止確認的，不涉及重分類問題，企業(yè)應(yīng)當終止確認原金融資產(chǎn)，同時按照變更后的條款確認一項新金融資產(chǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式?jīng)]有發(fā)生變更，而金融資產(chǎn)的條款發(fā)生變更但未導致終止確認的，不允許重分類。

　　【例題·判斷題】在特定條件下，企業(yè)可以將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債重分類為以攤余成本計量的金融負債。()。

　　『正確答案』×

　　『答案解析』對金融負債的分類一經(jīng)確定，后續(xù)期間不可以重分類。

　　【例題·多選題】下列不屬于金融工具的有()。

　　A.普通股股票

　　B.預(yù)付賬款

　　C.債權(quán)投資

　　D.應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A和C，屬于金融工具。

　　【例題·多選題】企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認金額的有()。

　　A.其他債權(quán)投資

　　B.其他權(quán)益工具投資

　　C.債權(quán)投資

　　D.交易性金融資產(chǎn)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)沖減投資收益，不計入其初始確認金額。

　　【例題·單選題】2020年年初，甲公司購買了A公司當日發(fā)行的一般公司債券，面值為1000000元，票面年利率為4%，期限為5年，買價(公允價值)為950000元，同時發(fā)生交易費用6680元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券每年年末支付一次利息，在第五年年末兌付本金(不能提前兌付)并支付最后一年利息。假定甲公司經(jīng)計算確定的實際利率為5%。

　　甲公司持有A公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益是()元。

　　A.1040000

　　B.200000

　　C.1200000

　　D.243320

　　『正確答案』D

　　『答案解析』累計應(yīng)確認的投資收益=五年的現(xiàn)金流入之和(1000000×4%×5)+債券初始入賬時確認的利息調(diào)整金額[1000000-(950000+6680)]=200000+43320=243320(元)。

　　【例題·單選題】2×20年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實際年利率為7.53%。2×20年12月31日該債券公允價值為1095萬元，預(yù)期信用損失20萬元。

　　不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該債券投資的賬面價值為()萬元。

　　A.1095

　　B.1075

　　C.1082.83

　　D.1062.83

　　『正確答案』A

　　『答案解析』其他債權(quán)投資按照公允價值后續(xù)計量，計提減值不影響其賬面價值，因此2×20年12月31日，甲公司該債券投資的賬面價值就等于當日公允價值，即1095萬元，選項A正確。

　　【例題·判斷題】對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當期損益。()

　　『正確答案』√

　　『答案解析』對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其相關(guān)交易費用應(yīng)該直接計入投資收益。

　　【例題·計算分析題】2×19年度，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項如下：

　　資料一：2×19年1月1日，甲公司以銀行存款2055.5萬元取得乙公司當日發(fā)行的期限為3年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為2000萬元，票面年利率為5%，每年的利息在當年年末支付。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實際年利率為4%。

　　資料二：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為2010萬元(不含利息)。

　　資料三：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的預(yù)期信用損失為10萬元。不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×19年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2×19年12月31日應(yīng)確認對乙公司債券投資的實際利息收入金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(3)編制甲公司2×19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。

　　(4)編制甲公司2×19年12月31日對乙公司債券投資確認預(yù)期信用損失的會計分錄。

　　(“其他債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細科目)

　　『正確答案』

　　(1)2×19年1月1日購入乙公司債券時：

　　借：其他債權(quán)投資——成本2000

　　——利息調(diào)整55.5

　　貸：銀行存款2055.5

　　(2)2×19年12月31日應(yīng)確認的實際利息收入金額=2055.5×4%=82.22(萬元)。相關(guān)分錄如下:

　　借：應(yīng)收利息(2000×5%)100

　　貸：投資收益82.22

　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整17.78

　　借：銀行存款100

　　貸：應(yīng)收利息100

　　(3)2×19年12月31日確認公允價值變動：

　　借：其他綜合收益[2010-(2055.5-17.78)]27.72

　　貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動27.72

　　(4)2×19年12月31日確認預(yù)期信用損失：

　　借：信用減值損失10

　　貸：其他綜合收益10

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