2021中級會計師《經(jīng)濟法》通關練習題(15),更多關于中級會計職稱考試試題,請關注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級會計師”。
1[.單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,融資性售后回租適用的稅目是()。
(2018年)
A.銷售無形資產(chǎn)
B.銷售金融服務——貸款服務
C.銷售現(xiàn)代服務——租賃服.務
D.銷售金融服務——保險服務
[答案]B
[解析]融資性售后回租按照“銷售金融服務——貸款服務”征收增值稅。
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2[.單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,應當繳納增值稅的是()。(2016年)
A.建筑公司員工接受本公司的工作任務設計建筑圖紙
B.客運公司為本公司員工提供班車服務
C.運輸公司為災區(qū)提供免費運輸救災物資的服務
D.母公司向子公司無償轉(zhuǎn)讓商標權
[答案]D
[解析](1)選項A:單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供“取得工資”的服務,屬于“非經(jīng)營活動”,不繳納增值稅;(2)選項B:單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務,屬于"非經(jīng)營活動”,不繳納增值稅;(3)選項CD:單位向其他單位或者個人無償提供服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),屬于視同銷售行為,應繳納增值稅(選項D),但用于公益事業(yè)(選項C)或者以社會公眾為對象的除外。
3[.單選題]甲快遞公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人。2019年10月,甲公司購進小貨車,取得的增值稅專用發(fā)票已通過認證,發(fā)票上注明價款111萬元、稅額14.43萬元;開具普通發(fā)票收取派送收入823.62萬元(含增值稅,增值稅稅率6%)、陸路運輸收入116.6萬元(含增值稅,增值稅稅率9%)。甲公司當月上述.業(yè)務應繳納的增值稅稅額為()萬元。(2018年)
A.85.47
B.41.82
C.43.32
D.53.22
[答案]B
[解析](1)“823.62萬元”“116.6萬元”題目明確交代為含增值稅金額,應當價稅分離。(2)甲公司應繳納增值稅=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+9%)×9%-14.43=41.82(萬元)。
4[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事服裝的生產(chǎn)與銷售。2019年10月發(fā)生如下業(yè)務:銷售1000套新款服裝,市價為每套200元(不含增值稅,增值稅稅率13%),將該款服裝300套用于員工福利,該款服裝成本為每套140元,成本利潤率為10%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,甲公司當月增值稅銷項稅額為()元。(2018年)
A.32000
B.33800
C.32032
D.32006
[答案]B
[解析](1)自產(chǎn)的服裝用于職工福利,視同銷售,需要確認銷項稅額;(2)核定銷售額時,由于該款服裝有市價,應使用市價,而無須組成計稅價格。因此,甲公司當月增值稅銷項稅額=(1000+300)×200×13%=33800(元)。
5[.單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關于租金、押金的增值稅銷售額的表述中,正確的是()。(2018年)
A.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金,不應并入銷售額征稅
B.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金,一律視同包裝物押金征稅
C.并入銷售額征稅的包裝物押金,需要先將該押金換算為不含稅價,再并入銷售額征稅
D.納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,且時間在1年以內(nèi),又未過期的,一律并入銷售額征稅
[答案]C
[解析](1)選項AB:銷售貨物的同時收取包裝物租金,應作為增值稅價外費用處理,并入銷售額征稅。(2)選項D:“時間在1年以內(nèi),又未過期”——尚不屬于“逾期未退包裝物押金”,稅務處理關鍵看所包裝貨物的種類,如果是非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒,需待形成“逾期未退"時再作銷售處理;而如果是啤酒、黃酒以外的其他酒,則早在“押金收取”時已作銷售處理,逾期未退時不必再重復處理。
6[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月購進下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,準予從銷項稅額中抵扣的是()。(2017年)
A.用于交際應酬而購進的酒類產(chǎn)品
B.用于應稅項目生產(chǎn)而購進的動力燃料
C.專為本公司職工健身使用而購進的健身器材
D.專用于免稅項目而購進的設備
[答案]B
[解析]購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目(選項D)、集體福利(選項C)或者個人消費(選項A),不得抵扣進項稅額。
7[單選題]甲廣告公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人。2019年8月,甲公司取得含稅廣告制作費收入400萬元,支付給某媒體的含稅廣告發(fā)布費100萬元,取得增值稅專用發(fā)票并已通過認證。此外,當期甲公司其他可抵扣的進項稅額為6萬元。甲公司當月應繳納的增值稅稅額為()萬元。(2017年)
A.37.6
B.33.6
C.10.98
D.23.7
[答案]C
[解析](1)廣告制作、廣告發(fā)布均屬于"現(xiàn)代服務——文化創(chuàng)意服務”,適用的增值稅稅率為6%;(2)題中“400萬元”“100萬元”均為含稅金額,應作價稅分離處理。因此,甲公司當月應繳納的增值稅稅額=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(萬元)。
8[.單選題]甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年第二季度銷售自己使用過的貨車1輛,開具增值稅普通發(fā)票,取得含增值稅銷售額309000元;銷售自己使用過的包裝物一批,取得含增值稅銷售額20600元。甲公司上述業(yè)務應納的增值稅額為()元。(2019年)
A.9600
B.6000
C.6600
D.600
[答案]C
[解析]甲公司上述業(yè)務應納的增值稅額=309000+(1+3%)×2%+20600÷(1+3%)×3%=6600(元)。
9[.單選題]2019年10月,甲公司從國外進口一批貨物,海關審定的關稅完稅價格為60萬元,已知,該批貨物的進口關稅稅率為10%,增值稅稅率為13%,甲公司進口該批貨物應繳納的增值稅稅額為()萬元。(2018年)
A.8.58
B.8.28
C.9.6
D.9.1
[答案]A
[解析](1)甲公司進口該批貨物應繳納的增值稅稅額=60×(1+10%)×13%=8.58(萬元)。(2)假定該批貨物屬于應稅消費品,消費稅稅率為15%,則組成計稅價格=60×(1+10%)÷(1-15%)=77.65(萬元),進口該批貨物應納增值稅=77.65×13%=10.09(萬元)。
10[.單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計征增值稅的表述中,正確的是()。(2015年)
A.減按2%征收
B.按3%的征收率征收
C.按4%的征收率減半征收
D.按6%的征收率減半征收
[答案]A
[解析]小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按 2% 征收增值稅。
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