2021中級會計師《會計實務(wù)》考點習(xí)題(8)，更多關(guān)于中級會計職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計師”。

　　【例·多選題】下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊

　　B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊

　　C.專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用

　　D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A，更新改造停止使用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”，不計提折舊;選項B，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊;選項C、D，固定資產(chǎn)日常維修通常不滿足資本化條件，應(yīng)在發(fā)生時直接計入當期損益，專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用，行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用。

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　　【例·多選題】下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值

　　B.固定資產(chǎn)的日常維修費

　　C.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故停工4個月的借款費用

　　D.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，計入管理費用、銷售費用等;選項C，固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的安全事故停工屬于非正常中斷，而且停工連續(xù)超過3個月，此時應(yīng)暫停借款費用資本化，應(yīng)將相關(guān)借款費用計入財務(wù)費用。

　　【例·多選題】下列各項固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)予以費用化處理的有(　)。

　　A.機動車交通事故責(zé)任強制保險費

　　B.更換飛機發(fā)動機成本

　　C.辦公樓日常修理費

　　D.生產(chǎn)線改良支出

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B、D，滿足資本化條件的應(yīng)予以資本化。

　　【例·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2016年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元、已計提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，出售該生產(chǎn)設(shè)備時發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元。不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為(　)萬元。

　　A.54

　　B.62

　　C.87.5

　　D.79.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』處置生產(chǎn)設(shè)備確認的利得=150-(452-364)-8=54(萬元)。

　　【例·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價格100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為(　)萬元。

　　A.3

　　B.20

　　C.33

　　D.50

　　『正確答案』D

　　『答案解析』處置固定資產(chǎn)的利得=100-(200-120-30)=50(萬元)。

　　【例·多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)原價

　　B.固定資產(chǎn)清理費用

　　C.固定資產(chǎn)處置收入

　　D.固定資產(chǎn)減值準備

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』影響固定資產(chǎn)處置損益的因素有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置取得的價款以及處置時的相關(guān)稅費，而A、D影響處置時固定資產(chǎn)的賬面價值，B是處置清理費用，C對應(yīng)處置取得的價款，因此A、B、C、D都影響處置損益。

　　【例·多選題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)盤盈產(chǎn)生的收益計入當期營業(yè)外收入

　　B.管理設(shè)備日常維護發(fā)生的支出計入當期損益

　　C.生產(chǎn)設(shè)備更換部件期間仍按原預(yù)計使用年限計提折舊

　　D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，固定資產(chǎn)盤盈產(chǎn)生的收益計入以前年度損益調(diào)整;選項C，由于固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，所以生產(chǎn)設(shè)備更換部件期間不計提折舊，應(yīng)該是更新改造完成后按照新預(yù)計的尚可使用年限作為折舊年限。

　　【例·計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

　　資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000萬元，增值稅稅額為850萬元。

　　資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

　　資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1 800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計其剩余使用年限仍為3年，凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。

　　假定不考慮其他因素。

　　『正確答案』

　　(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　5 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)850

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　 5 850

　　(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額。

　　甲公司2013年應(yīng)計提的折舊=(5 000-50)×5/15=1 650(萬元);

　　甲公司2014年應(yīng)計提的折舊=(5 000-50)×4/15=1 320(萬元)。

　　(3)計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備計提減值準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　2014年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值=5 000-1 650-1 320=2 030(萬元)，可收回金額為未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1 500萬元和公允價值減去處置費用后的凈額1 800萬元中的較高者，所以是1 800萬元，因此計提的減值準備=2 030-1 800=230(萬元)，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　 230

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　 230

　　(4)計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　2015年，固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊=(1 800-30)×3/6=885(萬元)

　　借：制造費用　　　　　　 885

　　貸：累計折舊　　　　　　 885

　　(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　 　915

　　累計折舊　　(1 650+1 320+885)3 855

　　固定資產(chǎn)減值準備 　　　　　　　　　230

　　貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　 　　　 　5 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　2

　　貸：銀行存款 　　　　2

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　1 053

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　　　　900

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153

　　借：資產(chǎn)處置損益 　 17

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　17

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