2021中級會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題(6)，更多關(guān)于中級會(huì)計(jì)職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會(huì)計(jì)師”。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)原價(jià)　　　　B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

　　C.固定資產(chǎn)處置收入　　D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置取得的價(jià)款以及處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)，而選項(xiàng)AD影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選項(xiàng)B是處置清理費(fèi)用，選項(xiàng)C對應(yīng)處置取得的價(jià)款，因此四個(gè)選項(xiàng)都影響處置損益。

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　　【例題·單選題】下列項(xiàng)目當(dāng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的是(　)。

　　A.委托其他單位加工物資

　　B.貨款已付，但尚未收到的原材料

　　C.為建造工程而準(zhǔn)備的各種物資

　　D.已發(fā)貨，但尚未確認(rèn)銷售的商品

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，工程物資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨項(xiàng)目。

　　【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價(jià)格100萬元售出2009年購入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，該機(jī)床原價(jià)為200萬元(不含增值稅)，已計(jì)提折舊120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為(　)萬元。

　　A.3

　　B.20

　　C.33

　　D.50

　　『正確答案』D

　　『答案解析』處置固定資產(chǎn)利得=100-(200-120-30)=50(萬元)。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入外購存貨成本的是(　)。

　　A.購入商品運(yùn)輸過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用

　　B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　C.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

　　D.驗(yàn)收入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，驗(yàn)收入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入存貨成本，但如果是為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用，比如釀酒企業(yè)釀酒過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)，則計(jì)入存貨成本;如果是存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入存貨成本。

　　【例題·單選題】某企業(yè)外購一批存貨，購買價(jià)款為100萬元，發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)2萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損失5萬元，則該批存貨的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.100

　　B.102

　　C.95

　　D.97

　　『正確答案』B

　　『答案解析』存貨的入賬價(jià)值=100+2=102(萬元)。運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入存貨總成本。

　　【例題·計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，2×12年至2×15年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

　　資料一：2×12年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000萬元，增值稅稅額為650萬元。

　　資料二：2×12年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

　　資料三：2×14年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 800萬元，甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)其剩余使用年限仍為3年，凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

　　資料四：2×15年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×12年12月5日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)分別計(jì)算甲公司2×13年度和2×14年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

　　(3)計(jì)算甲公司2×14年12月31日對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2×15年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司2×15年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(1)2×12年12月5日：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)650

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　5 650

　　(2)甲公司2×13年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5 000-50)×5/15=1 650(萬元);

　　甲公司2×14年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5 000-50)×4/15=1 320(萬元)。

　　(3)2×14年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5 000-1 650-1 320=2 030(萬元)，可收回金額為未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1 500萬元和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1 800萬元中的較高者，所以是1 800萬元，因此計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2 030-1 800=230(萬元)，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　230

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　230

　　(4)2×15年，固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=(1 800-30)×3/6=885(萬元)

　　借：制造費(fèi)用　885

　　貸：累計(jì)折舊　885

　　(5)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　915

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　3 855

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　230

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　5 000

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 017

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)117

　　借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　 17

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 17

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