2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)練習(xí)題(10)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【單選題】下列關(guān)于法定公積金的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是(　)。

　　A.法定公積金按照公司股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，從公司稅后利潤(rùn)中提取

　　B.法定公積金按照公司稅后利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)可以不再提取

　　C.股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)款，應(yīng)當(dāng)列為公司法定盈余公積金

　　D.對(duì)用法定公積金轉(zhuǎn)增資本的，法律沒有限制

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核公積金。(1)選項(xiàng)A：法定公積金依法強(qiáng)制提取，股東會(huì)或者股東大會(huì)決議無(wú)權(quán)決定是否提取;(2)選項(xiàng)B：法定公積金按照公司稅后利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)可以不再提取;(3)選項(xiàng)C：股票發(fā)行溢價(jià)款應(yīng)當(dāng)列為“資本公積金”，而非法定盈余公積金;(4)選項(xiàng)D：用法定公積金轉(zhuǎn)增資本的，轉(zhuǎn)增后所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。

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　　【單選題】下列關(guān)于股份有限公司公積金的表述中，不符合《公司法》規(guī)定的是(　)。

　　A.法定公積金按照公司稅后利潤(rùn)的10%提取

　　B.當(dāng)法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取

　　C.資本公積金可用于彌補(bǔ)公司的虧損

　　D.公司以超過股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)款，應(yīng)列為資本公積金

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核公積金。選項(xiàng)C：資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。

　　【單選題】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，對(duì)于股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票所得溢價(jià)款，應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方式是(　)。

　　A.列入法定公積金

　　B.列入資本公積金

　　C.列入任意公積金

　　D.列入盈余公積金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核公積金。資本公積金是直接由資本原因形成的公積金，股份有限公司溢價(jià)發(fā)行所得的溢價(jià)款以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當(dāng)列為公司資本公積金。

　　【多選題】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，認(rèn)股人繳納出資后，有權(quán)要求返還出資的情形有(　)。

　　A.公司未按期募足股份

　　B.發(fā)起人未按期召開創(chuàng)立大會(huì)

　　C.創(chuàng)立大會(huì)決議不設(shè)立公司

　　D.公司發(fā)起人抽逃出資，情節(jié)嚴(yán)重

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核股份有限公司的設(shè)立程序。發(fā)起人、認(rèn)股人繳納股款或者交付抵作股款的出資后，除未按期募足股份、發(fā)起人未按期召開創(chuàng)立大會(huì)或者創(chuàng)立大會(huì)決議不設(shè)立公司的情形外，不得抽回其股本。

　　【綜合題】位于某市區(qū)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬(wàn)元，對(duì)外投資取得收益320萬(wàn)元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費(fèi)用共計(jì)5300萬(wàn)元，繳納的稅金及附加339萬(wàn)元，發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出420萬(wàn)元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為761萬(wàn)元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬(wàn)元。

　　(1)成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用97萬(wàn)元。

　　(2)投資收益中有12.6萬(wàn)元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營(yíng)業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款130萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)10萬(wàn)元。

　　(3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出32萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題，需列出計(jì)算公式。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用分別應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=62×60%=37.2(萬(wàn)元)，扣除限額2=6500×5‰=32.5(萬(wàn)元);可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為32.5萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=62-32.5=29.5(萬(wàn)元)。

　　企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照研究開發(fā)費(fèi)的75%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減研發(fā)費(fèi)=97×75%=72.75(萬(wàn)元)。

　　(2)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』從其他居民企業(yè)分回的股息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅調(diào)減12.6萬(wàn)元。

　　(3)計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？梢钥鄢墓嫘跃栀?zèng)支出限額=761×12%=91.32(萬(wàn)元)，直接捐贈(zèng)支出不得在稅前扣除，捐贈(zèng)應(yīng)納稅調(diào)增=130-91.32+10=48.68(萬(wàn)元)。

　　(4)計(jì)算福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的調(diào)整金額。

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=856×2%=17.12(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增=20-17.12=2.88(萬(wàn)元);

　　職工福利費(fèi)稅前扣除限額=856×14%=119.84(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增=131-119.84=11.16(萬(wàn)元);

　　職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=856×8%=68.48(萬(wàn)元)，不用調(diào)整。

　　(5)計(jì)算2019年企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』2019年應(yīng)納稅所得額=761+29.5-72.75-12.6+48.68+2.88+11.16=767.87(萬(wàn)元)。

　　(6)計(jì)算2019年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅。

　　『正確答案』應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=767.87×15%-96=19.18(萬(wàn)元)。

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