2021中級會計考試《會計實務》精選練習題(9),更多關于中級會計職稱考試模擬試題,請關注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級會計師”。
【例題·多選題】外幣財務報表折算時,下列關于資產(chǎn)負債表項目折算的說法中,正確的有( )。
A.存貨項目應按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算
B.固定資產(chǎn)項目應按資產(chǎn)確認時的即期匯率折算
C.交易性金融資產(chǎn)項目應按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算
D.未分配利潤項目應按發(fā)生時的即期匯率折算
『正確答案』AC
『答案解析』外幣資產(chǎn)負債表項目中的資產(chǎn)、負債項目,應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算;所有者權益項目除未分配利潤外,應按發(fā)生時的即期匯率折算?!拔捶峙淅麧櫋表椖康慕痤~是通過報表項目的勾稽關系倒擠得出的,不需要進行折算。
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【例題·單選題】下列各項中,屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.收回長期股權投資收到的現(xiàn)金
B.處置設備收回的現(xiàn)金凈額
C.吸收股權投資收到的現(xiàn)金
D.收到債權投資的利息
『正確答案』C
『答案解析』選項A,屬于“收回投資收到的現(xiàn)金”項目;選項B,屬于“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目;選項D,屬于“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。選項ABD都是“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。
【例題·單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。2011年9月,母公司向子公司銷售商品100件,每件成本1.20萬元,每件銷售價格為1.50萬元,子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售,期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元,2011年年末母公司在編制合并報表時不正確的處理是( )。
A.借:營業(yè)收入 150
貸:營業(yè)成本 150
B.借:營業(yè)成本 30
貸:存貨 30
C.借:存貨——存貨跌價準備 30
貸:資產(chǎn)減值損失 30
D.借:所得稅費用 7.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
『正確答案』D
『答案解析』抵銷分錄如下:
①借:營業(yè)收入 150(100×1.5)
貸:營業(yè)成本 150
?、诮瑁籂I業(yè)成本 30
貸:存貨 30[(1.5-1.2)×100]
③借:存貨——存貨跌價準備 30
貸:資產(chǎn)減值損失 30
?、芷谀┐尕浽诤喜蟊砑皞€別報表的賬面價值均為1.05×100=105,計稅基礎均為1.5×100=150,所以合并報表不需要在個別報表的基礎上做遞延所得稅資產(chǎn)的調整分錄,選項D不需要編制。
【例題·單選題】子公司上期從母公司購入的100萬元存貨在本期全部實現(xiàn)對外銷售,取得140萬元的銷售收入,該項存貨母公司的銷售成本為80萬元,母公司編制本期合并財務報表時(假定不考慮內部銷售產(chǎn)生的暫時性差異)應作的抵銷分錄為( )。
A.借:未分配利潤——年初 40
貸:營業(yè)成本 40
B.借:未分配利潤——年初 20
貸:存貨 20
C.借:未分配利潤——年初 20
貸:營業(yè)成本 20
D.借:營業(yè)收入 140
貸:營業(yè)成本 100
存貨 40
『正確答案』C
『答案解析』因為該項存貨已經(jīng)在本年度全部售出,所以分錄為:
借:未分配利潤——年初 20
貸:營業(yè)成本 20
【例題·單選題】2010年3月,母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額),將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊,該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為零。不考慮所得稅影響,編制2010年合并財務報表時,因與該設備相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為( )萬元。
A.180 B.185 C.200 D.220
『正確答案』B
『答案解析』設備相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額為(1000-800)-200/10×9/12=185(萬元)。
2010年末編制相關的抵銷分錄:
借:營業(yè)收入 1 000
貸:營業(yè)成本 800
固定資產(chǎn)——原價 200
當期多計提折舊的抵銷:
借:固定資產(chǎn)——累計折舊 15
貸:管理費用 15(200/10×9/12)
【例題·單選題】至2×19年12月31日,甲公司(母公司)尚未收回對乙公司(子公司)銷售產(chǎn)品的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25%,假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務報表時,不正確的抵銷分錄是( )。
A.借:應付賬款 200
貸:應收賬款 200
B.借:應收賬款——壞賬準備 10
貸:信用減值損失 10
C.借:信用減值損失 10
貸:應收賬款——壞賬準備 10
D.借:所得稅費用 2.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
『正確答案』C
『答案解析』選項C,正確的應是:
借:應收賬款——壞賬準備 10
貸:信用減值損失 10
【例題·單選題】下列屬于會計政策變更的是( )。
A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
B.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年變?yōu)?年
C.發(fā)出存貨方法由先進先出法變?yōu)橐苿蛹訖嗥骄?/p>
D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%
『正確答案』C
【例題·單選題】2015年12月31日,甲公司發(fā)現(xiàn)應自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊,導致2014年管理費用少計200萬元,被認定為重大差錯,稅務部門允許調整2015年度的應交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,無其他納稅調整事項,甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元,并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素,甲公司更正該差錯時應將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調減( )萬元。
A.15 B.50 C.135 D.150
『正確答案』C
『答案解析』甲公司更正該差錯時應將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。相關會計分錄為:
借:以前年度損益調整——管理費用 200
貸:累計折舊 200
借:應交稅費——應交所得稅 50(200×25%)
貸:以前年度損益調整——所得稅費用 50
借:盈余公積 15
利潤分配——未分配利潤 135
貸:以前年度損益調整 150(200-50)
【例題·多選題】A股份有限公司2011年末發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(均具有重大影響),會影響其2011年年初未分配利潤的有( )。
A.發(fā)現(xiàn)2008年漏記銷售費用300萬元
B.2011年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由25年改為10年
C.發(fā)現(xiàn)應在2008年確認為營業(yè)外收入的600萬元計入了2008年的資本公積
D.從2011年初開始將固定資產(chǎn)的年限平均法改為雙倍余額遞減法
『正確答案』AC
『答案解析』選項AC,屬于發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯,應追溯調整,會影響2×1年年初未分配利潤;選項BD,屬于會計估計變更,采用未來適用法,不會影響2×11年年初未分配利潤。
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