2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》階段練習(xí)題(2)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　1.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年共發(fā)生兩筆借款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2019年3月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要向工商銀行借款100萬(wàn)元，期限半年，年利率8%;2019年5月又向自己的供應(yīng)商借款200萬(wàn)元，期限半年，支付利息10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2019年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.8

　　B.10

　　C.12

　　D.14

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。(1)向銀行借款的利息準(zhǔn)予全額扣除，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=100×8%×50%=4(萬(wàn)元);(2)向供應(yīng)商的借款，不超過(guò)銀行同期同類(lèi)貸款利率的可以扣除，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=200×8%×50%=8(萬(wàn)元);(3)2019年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用=4+8=12(萬(wàn)元)。

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　　2.某居民企業(yè)2019年取得銷(xiāo)售貨物收入2000萬(wàn)元，出租設(shè)備的租金收入200萬(wàn)元，對(duì)外投資取得的股息收入100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是(　)萬(wàn)元。

　　A.11

　　B.18

　　C.12

　　D.11.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷(xiāo)售貨物收入屬于此類(lèi))、其他業(yè)務(wù)收入(租金收入屬于此類(lèi))和視同銷(xiāo)售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入(接受捐贈(zèng)收入屬于此類(lèi))和投資收益(股息收入屬于此類(lèi))。實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)>銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬(wàn)元。

　　3.甲公司2019年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬目中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬(wàn)元。計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.24.5

　　B.15

　　C.24

　　D.15.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。(1)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12%=36(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額38萬(wàn)元，故稅前可以扣除36萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元;(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(300+2)×25%-60=15.5(萬(wàn)元)。

　　4.某居民企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元。已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)62萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。此外，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)除此外無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.202.15

　　B.204.2

　　C.205.7

　　D.202.9

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。(1)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=360×14%=50.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生62萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-50.4=11.6(萬(wàn)元)。(2)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×8%=28.8(萬(wàn)元)，則本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。同時(shí)，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元也可以在本年度稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元。(3)該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=(800+11.6-3)×25%=202.15(萬(wàn)元)。

　　5.企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是(　)。

　　A.印花稅

　　B.車(chē)船稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)D：增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不能扣除增值稅。

　　6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的原購(gòu)進(jìn)價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　7.某非居民企業(yè)A在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從中國(guó)境內(nèi)B企業(yè)取得租金所得50萬(wàn)元、特許權(quán)使用費(fèi)所得30萬(wàn)元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于北京的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，該房產(chǎn)凈值為500萬(wàn)元。B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.95

　　B.76

　　C.38

　　D.88

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核非居民企業(yè)的源泉扣繳。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得來(lái)源于境內(nèi)的利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的所得稅=(50+30+800-500)×10%=38(萬(wàn)元)。

　　8.某企業(yè)2019年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為(　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.12

　　C.30

　　D.79

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計(jì)算。境外已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則應(yīng)補(bǔ)繳稅款=(200+100)×25%-20-25=30(萬(wàn)元)。

　　9.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從(　)起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　A.獲利年度

　　B.獲批項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)資質(zhì)年度

　　C.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度

　　D.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　10.居民企業(yè)甲公司2019年委托境外企業(yè)進(jìn)行檢測(cè)儀器的研究開(kāi)發(fā)，共花費(fèi)50萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司本年在境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為48萬(wàn)元，則該企業(yè)2019年委托境外研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除的為(　)萬(wàn)元。

　　A.87.5

　　B.32

　　C.56

　　D.70

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%為40萬(wàn)元，由于超過(guò)32萬(wàn)元(境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用48萬(wàn)元的2/3)，故按照32萬(wàn)元進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。因此，可以稅前扣除56萬(wàn)元(32×1.75=56)。

　　1.2018年4月4日，甲公司從乙銀行借款80萬(wàn)元，用于購(gòu)置A型號(hào)自行車(chē)1000輛，借款期限自2018年4月4日至2018年6月4日，并以價(jià)值90萬(wàn)元的自有房屋一套為乙銀行設(shè)定抵押，同時(shí)，乙銀行與丙公司簽訂書(shū)面保證合同，約定丙公司為甲公司的借款承擔(dān)連帶保證責(zé)任。

　　因自行車(chē)價(jià)格上調(diào)，甲公司于4月5日，又向乙銀行追加借款20萬(wàn)元，借款期限自2018年4月5日至2018年6月4日。

　　4月7日，甲公司與自行車(chē)生產(chǎn)商丁公司正式簽署買(mǎi)賣(mài)合同。合同約定：“丁公司為甲公司提供A型號(hào)自行車(chē)1000輛，總價(jià)100萬(wàn)元，甲公司應(yīng)于4月9日、4月20日分別支付價(jià)款50萬(wàn)元，丁公司應(yīng)于4月16日、4月27日分別交付A型號(hào)自行車(chē)500輛?！彪p方未就自行車(chē)質(zhì)量問(wèn)題作出約定。

　　4月9日，甲公司向丁公司支付第一期自行車(chē)價(jià)款50萬(wàn)元。4月16日，丁公司交付A型號(hào)自行車(chē)500輛。甲公司在驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)該批自行車(chē)存在嚴(yán)重質(zhì)量瑕疵，非經(jīng)維修無(wú)法符合使用要求。4月18日，甲公司表示同意收貨，但要求丁公司減少價(jià)款，被丁公司拒絕。

　　4月20日，丁公司請(qǐng)求甲公司支付第二期自行車(chē)價(jià)款50萬(wàn)元，甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，丁公司經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，可能沒(méi)有能力履行合同，遂告知丁暫不履行合同并要求丁在15天內(nèi)提供具有足夠履約能力的保證，丁公司未予理會(huì)。

　　5月6日，丁公司發(fā)函告知甲公司：如果再不付款，將向人民法院起訴甲公司違約。甲公司收到函件后，了解到丁公司經(jīng)營(yíng)狀況繼續(xù)惡化，便通知丁公司解除未交付的500輛自行車(chē)買(mǎi)賣(mài)合同。

　　5月20日，甲公司隱瞞已受領(lǐng)的500輛自行車(chē)的質(zhì)量瑕疵，將該批自行車(chē)以30萬(wàn)元賣(mài)與戊公司，約定6月30日付款交貨。5月25日，庚公司告知甲公司，愿以35萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)上述500輛自行車(chē)。5月30日，甲公司以自己隱瞞質(zhì)量瑕疵為由，主張撤銷(xiāo)與戊公司之間的買(mǎi)賣(mài)合同。

　　6月4日，甲公司無(wú)力償還乙銀行兩筆貸款，乙銀行考慮到拍賣(mài)抵押房屋比較繁瑣，遂直接要求丙公司還貸，被丙公司拒絕。

　　要求：根據(jù)上述內(nèi)容和合同法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題。

　　(1)甲公司是否有權(quán)要求減少價(jià)款?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』甲公司有權(quán)要求減少價(jià)款。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)質(zhì)量要求不明確的，按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)履行;沒(méi)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，按照通常標(biāo)準(zhǔn)或者符合合同目的的特定標(biāo)準(zhǔn)履行。本題中，甲公司與丁公司雖未就自行車(chē)質(zhì)量作出約定，但自行車(chē)瑕疵嚴(yán)重到非經(jīng)維修無(wú)法符合使用要求的程度，可以認(rèn)定丁公司構(gòu)成違約，甲公司有權(quán)要求減少價(jià)款。

　　(2)甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行車(chē)價(jià)款的義務(wù)，是否構(gòu)成違約?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』不構(gòu)成違約。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對(duì)方有經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化情形的，可以中止履行。本題中，甲公司經(jīng)過(guò)調(diào)查，有確切證據(jù)證明丁公司經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，可以中止履行，并不構(gòu)成違約。

　　(3)甲公司是否有權(quán)就未交付的自行車(chē)解除合同?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』甲公司有權(quán)就未交付的自行車(chē)解除合同。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人行使不安抗辯權(quán)中止履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知對(duì)方。對(duì)方提供適當(dāng)擔(dān)保時(shí)，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)履行。中止履行后，對(duì)方在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履行能力并且未提供適當(dāng)擔(dān)保的，中止履行的一方可以解除合同。本題中，乙公司沒(méi)有提供適當(dāng)?shù)膿?dān)保也沒(méi)有恢復(fù)履行能力，甲公司可以解除合同。

　　(4)甲公司是否有權(quán)撤銷(xiāo)與戊公司的買(mǎi)賣(mài)合同?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』甲公司無(wú)權(quán)撤銷(xiāo)與戊公司的買(mǎi)賣(mài)合同。根據(jù)規(guī)定，一方以欺詐方式與對(duì)方訂立的合同，只有受損害方才有權(quán)撤銷(xiāo)。本題中，甲公司是實(shí)施欺詐的一方，沒(méi)有撤銷(xiāo)權(quán)。

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