2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》備考簡(jiǎn)答題(8)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)認(rèn)定為國(guó)家扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下：

　　(1)銷售收入230萬元，銷售成本120萬元;

　　(2)投資收益共計(jì)100萬元，全部為國(guó)債利息收入;

　　(3)銷售費(fèi)用60萬元，其中廣告費(fèi)5萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)34.5萬元;管理費(fèi)用40萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬元，另有計(jì)提的環(huán)境保護(hù)資金30萬元，后經(jīng)董事會(huì)決定投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用;財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元;

　　(4)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為80萬元，其中殘疾人工資為12萬元;

　　(5)2016年12月購(gòu)入一批安全生產(chǎn)專用設(shè)備，投資額共計(jì)20萬元。

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　　要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)納稅所得額。

　　國(guó)債利息收入為免稅收入。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售(營(yíng)業(yè))收入×15%=230×15%=34.5(萬元)

　　可以扣除的銷售費(fèi)用=60-34.5-5+34.5=55(萬元)

　　殘疾人工資可加計(jì)100%扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=230×5‰=1.15(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=5.5×60%=3.3(萬元)，企業(yè)應(yīng)按1.15萬元扣除。

　　環(huán)境保護(hù)資金改變用途，不得扣除。

　　所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用=40-5.5+1.15-30=5.65(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=230-120-55-5.65-5-12=32.35(萬元)

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額=32.35×15%-20×10%=2.85(萬元)

　　甲運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸旅客，取得含稅收入600萬元。

　　(2)將公司的一部分車輛對(duì)外出租，一次性收取1年的含稅租金12萬元。

　　(3)委托裝修公司對(duì)自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費(fèi)50萬元;支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。

　　(4)新購(gòu)進(jìn)汽車5輛并將其中一輛作為職工通勤班車，每輛車不含稅價(jià)款為60萬元。

　　(5)購(gòu)進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，其中80%用于公司運(yùn)輸旅客，20%用于接送職工上下班。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　要求：根據(jù)上述材料和增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲公司的銷項(xiàng)稅額。

　　業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=600÷(1+9%)×9%=49.54(萬元)

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲公司的銷項(xiàng)稅額。

　　業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=12÷(1+13%)×13%=1.38(萬元)

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)甲公司的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=50×9%+3×6%=4.68(萬元)

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)甲公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　汽車用于職工通勤屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=60×(5-1)×13%=31.2(萬元)

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　用于接送職工上下班屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。業(yè)務(wù)(5)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×13%×80%=5.2(萬元)

　　(6)計(jì)算甲公司本月應(yīng)繳納的增值稅。

　　甲公司本月應(yīng)繳納的增值稅=49.54+1.38-4.68-31.2-5.2=9.84(萬元)

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