2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》備考簡(jiǎn)答題(4),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,2019年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下:
(1)為了推廣新型洗滌劑,公司推出了“買(mǎi)一贈(zèng)一”的促銷(xiāo)活動(dòng),凡購(gòu)買(mǎi)一件售價(jià)40元(不含稅)新型洗滌劑的,附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷(xiāo)售收入,按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷(xiāo)售收入。
(2)發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用42萬(wàn)元。其中,列支檢測(cè)儀器的折舊費(fèi)2萬(wàn)元,該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng),又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)。
(3)4月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元,稅額102萬(wàn)元(已抵扣),公司按照5年直線法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件,計(jì)算折舊的年限為10年,不考慮凈殘值。
(4)以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資,該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬(wàn)元,評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元,評(píng)估增值3000萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期收益。
(5)向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元,支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元。
(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬(wàn)元。
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【要求】根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,回答下列問(wèn)題。
1.甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認(rèn)是否正確?說(shuō)明理由。
【答案】甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認(rèn)不正確。
理由:根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,對(duì)于企業(yè)買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的,其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng),應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入,其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。甲公司應(yīng)確認(rèn)每件洗滌劑銷(xiāo)售收入=40×40/(40+10)=32(元),確認(rèn)每瓶洗潔精銷(xiāo)售收入=40×10/(40+10)=8(元)。
2.甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少?
【答案】甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額=(42-2)×75%=30(萬(wàn)元)。
企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi),允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除;對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng),又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè),對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。
3.甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少?
【答案】甲公司計(jì)提的折舊金額=600÷5×8/12=80(萬(wàn)元),企業(yè)所得稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×8/12=40(萬(wàn)元)。
甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40(萬(wàn)元)。
4.甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益,應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?
【答案】甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益3000萬(wàn)元,可在不超過(guò)5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
5.甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?分別說(shuō)明理由。
【答案】向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,支付的訴訟費(fèi)1萬(wàn)元可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
理由:(1)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失是國(guó)家或有關(guān)執(zhí)法部門(mén)對(duì)納稅人違反法律法規(guī)規(guī)定的一種經(jīng)濟(jì)制裁或經(jīng)濟(jì)處罰,因此強(qiáng)制規(guī)定其不得在稅前扣除。
(2)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。
6.甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?說(shuō)明理由。
【答案】甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)10萬(wàn)元,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
理由:企業(yè)之間支付的管理費(fèi),不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
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