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　　【1-單選題】境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是(　　)。

　　A.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

　　B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

　　C.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)

　　D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)

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　　【2-單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是(　　)。

　　A.糧油企業(yè)銷售面粉

　　B.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食

　　C.木材加工廠銷售原木

　　D.超市銷售糖果

　　【3-判斷題】經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。(　　)

　　【4-單選題】2019 年 7 月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入 460 萬元，該住房于 2018年 3 月購進(jìn)，購進(jìn)時支付房價 100 萬元。張某銷售住房應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.17.14

　　B.21.90

　　C.17.05

　　D.0

　　【5-單選題】A 公司采取預(yù)收貨款方式向 B 公司銷售貨物，雙方于 2019 年 5 月 18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定 B 公司于 5 月 28 日向 A 公司預(yù)付貨款。但 A 公司在 5 月 20 日就收到 B 公司的預(yù)付貨款;A 公司于 5 月 30 日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，A 公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)當(dāng)為(　　)。

　　A.3 月 18 日

　　B.4 月 20 日

　　C.4 月 28 日

　　D.5 月 30 日

　　【6-單選題】2019 年 5 月 8 日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為 80 萬元。6 月 3 日，甲公司就 80 萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第1筆貨款 45 萬元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二筆貨款 35 萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為(　　)。

　　A.5 月 8 日

　　B.6 月 3 日

　　C.6 月 10 日

　　D.6 月 25 日

　　【7-判斷題】采取委托銀行收款方式銷售貨物時，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是銀行收到貨款的當(dāng)天。(　　)

　　【8-多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有(　　)。

　　A.將委托加工的貨物無償贈送他人的，為貨物移送的當(dāng)天

　　B.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　C.委托他人銷售貨物的，為受托方售出貨物的當(dāng)天

　　D.進(jìn)口貨物的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【9-單選題】(2018 年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　　)

　　A.藥店銷售免稅藥品

　　B.化妝品商店零售化妝品

　　C.食品店向消費者個人銷售食品

　　D.汽車廠向索取增值稅專用發(fā)票的購買方企業(yè)銷售汽車

　　【10-多選題】根據(jù)出口退(免)稅制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于出口退(免)稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.出口退(免)稅是為了鼓勵出口，使本國產(chǎn)品進(jìn)入國際市場

　　B.小規(guī)模納稅人出口的貨物享受免稅并退稅

　　C.除另有規(guī)定外，生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物給予免稅并退稅

　　D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給予免稅但不退稅

　　【11-簡答題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機。2019 年 5 月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 272000 元;支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款 2750 元。

　　(2)購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的價款為 8500 元。

　　(3)銷售 A 型洗衣機 1000 臺，含增值稅銷售單價 3510 元/臺;另收取優(yōu)質(zhì)費 526500 元、包裝物租金 175500 元。

　　(4)采取以舊換新方式銷售 A 型洗衣機 50 臺，舊洗衣機作價 117 元/臺。

　　(5)向優(yōu)秀職工發(fā)放 A 型洗衣機 10 臺，生產(chǎn)成本 2106 元/臺。

　　已知：增值稅稅率為 13%，上期留抵增值稅額 59000 元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　(1)計算問題(1)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　(2)計算甲公司當(dāng)月銷售 A 型洗衣機增值稅銷項稅額。

　　(3)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售 A 型洗衣機增值稅銷項稅額是多少?并說明理由。

　　(4)甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放 A 型洗衣機是否需要計算銷售額?如需計算，請寫出計算過程并說明理由。

　　(5)計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

　　1.【答案】B

　　【解析】本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。ACD 屬于免稅項目。

　　國際運輸服務(wù)：0%

　　無運輸工具的國際運輸服務(wù)：經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動—交通運輸業(yè)：免國際運輸代理：現(xiàn)代服務(wù)：商務(wù)輔助—代理：免

　　2.【答案】B

　　【解析】本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品為《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目，B 選項正確。AC 選項適用 9%稅率，D 選項適用 13%稅率。

　　3.【答案】√

　　【解析】本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。本題目表述正確

　　4.【答案】B

　　【解析】本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。個人將購買不足 2 年的住房對外銷售的，按照 5%的征收率全額繳納增值稅，張某應(yīng)繳納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)。

　　5.【答案】D

　　【解析】本題考核增值稅的征收管理。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　6.【答案】B

　　【解析】本題考核增值稅的征收管理。銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　7.【答案】×

　　【解析】本題考核增值稅的征收管理。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　8.【答案】AD

　　【解析】本題考核增值稅的征收管理。(1)選項 B：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;(2)選項 C：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天。

　　9.【答案】D

　　【解析】本題考核增值稅專用發(fā)票。選項 A：銷售貨物適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。選項 B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。選項 C：向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　10.【答案】ACD

　　【解析】本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人出口的貨物只免不退。

　　11.

　　(1)【答案】甲公司可抵扣的進(jìn)項稅額=272000×13%+2750×9%=35607.5(元)

　　(2)【答案】銷售 A 型洗衣機增值稅銷項稅額=(1000×3510+526500+175500)÷(1+13%)×13%=484566.37(元)。

　　(3)【答案】以舊換新方式銷售 A 型洗衣機增值稅銷項稅額=50×3510÷(1+13%)×13%=20190.27(元)

　　根據(jù)規(guī)定，對金銀首飾以外的貨物以舊換新銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，因此按含稅單價 3510 元/臺計算當(dāng)月以舊換新方式銷售 A 型洗衣機銷售額。

　　(4)【答案】甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放 A 型洗衣機需要計算增值稅銷項稅額。

　　增值稅銷項稅額=10×3510÷(1+13%)×13%=4038.05(元)。

　　根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體消費或個人福利，視同銷售計算增值稅銷項稅額，按同類貨物的同期銷售價格計算增值稅，含稅價格要進(jìn)行價稅分離。

　　(5)【答案】當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=484566.37+20190.27+4038.05-35607.5-59000=414187.19(元)

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