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　　【例題·單選題】某項固定資產(chǎn)的原價為600 000元，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50 000元。企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，則第4年對該項固定資產(chǎn)計提的折舊額為(　)元。

　　A.39 800

　　B.51 840

　　C.20 800

　　D.10 400

　　『正確答案』A

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　　『答案解析』第一年計提折舊=600 000×2/5=240 000(元)

　　第二年計提折舊=(600 000-240 000)×2/5=144 000(元)

　　第三年計提折舊=(600 000-240 000-144 000)×2/5=86 400(元)

　　第四年計提折舊=(600 000-240 000-144 000-86 400-50 000)/2=39 800(元)。

　　【例題·單選題】甲公司為順應(yīng)市場要求，于2×19年12月31日開始對某設(shè)備進(jìn)行改良。改良之前，該設(shè)備的賬面價值為1600萬元。改良過程中領(lǐng)用成本為200萬元的自產(chǎn)消費品，該產(chǎn)品市場售價為300萬元，適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。另外，領(lǐng)用了原打算用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為100萬元的外購原材料，改良于2×20年3月31日完成，并與當(dāng)日再次投入使用。預(yù)計該設(shè)備尚可使用年限為8年，仍舊適用于直線法計提折舊，沒有凈殘值。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)因領(lǐng)用自產(chǎn)消費品增加在建工程成本的金額為(　)萬元。

　　A.200 　B.300　 C.339　 D.230

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，屬于資源在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是直接將產(chǎn)品成本計入在建工程成本。因為用于生產(chǎn)工程，所以增值稅不計入成本，只將消費稅計入成本，增加的在建工程金額=200+300×10%=230(萬元)。

　　【例題·單選題】2×11年6月11日，A公司將一項專利權(quán)以700萬元的價格(不含稅)轉(zhuǎn)讓給B公司。該項專利權(quán)系A(chǔ)公司2×10年1月1日以1 200萬元的價格購入的，購入時預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。假定按照稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)免征增值稅，不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。A公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為(　)萬元。

　　A.-355 　B.-330 　C.-295 　D.-320

　　『正確答案』B

　　『答案解析』A公司處置該項無形資產(chǎn)的分錄為：

　　借：銀行存款　　 700

　　累計攤銷　　 170

　　資產(chǎn)處置損益 330

　　貸：無形資產(chǎn)　 1 200

　　【例題·單選題】長城公司一臺設(shè)備的賬面原值為100 000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用1 000元，取得殘值收入2 500元。不考慮其他因素，則該設(shè)備報廢時對公司當(dāng)期稅前利潤的影響額減少(　)元。

　　A.20 100

　　B.15 950

　　C.15 780

　　D.19 350

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該設(shè)備第一年計提折舊=100 000×40%=40 000(元)，第二年計提折舊=(100 000-40 000)×40%=24 000(元)，第三年計提折舊=(100 000-40 000-24 000)×40%=14 400(元)。第四年前6個月應(yīng)計提折舊=(100 000-40 000-24 000-14 400-100 000×5%)÷2×6/12=4 150(元)，該設(shè)備報廢時已提折舊=40 000+24 000+14 400+4 150=82 550(元)。該設(shè)備報廢時使公司當(dāng)期稅前利潤減少=100 000-82 550+1 000-2 500=15 950(元)。

　　【例題·單選題】A公司2018年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品專利技術(shù)的研究開發(fā)，研究階段共發(fā)生支出400萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出600萬元(假定均符合資本化條件)，至2019年年初研發(fā)成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實際發(fā)生注冊登記費等80萬元。該項專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，預(yù)計使用年限為8年。則A公司對該項專利權(quán)2019年度應(yīng)攤銷的金額為(　)萬元。

　　A.75　 B.68　 C.85　 D.135

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該項專利權(quán)的入賬價值為680(600+80)萬元，應(yīng)按照8年期限攤銷，2019年度應(yīng)攤銷的金額=680÷8=85(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司2×14年初購買了一項管理部門使用的專利權(quán)，初始確認(rèn)成本為350萬元，法定年限為10年，預(yù)計有效使用期限為8年。2×14年年初乙公司與甲公司簽訂協(xié)議，約定5年后，即2×19年初購買甲公司這項專利權(quán)，購買價格為26萬元，按直線法攤銷，則甲公司2×14年計提的無形資產(chǎn)攤銷額是(　)萬元。

　　A.70　 B.43.75　 C.64.8　 D.35

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該專利權(quán)的攤銷年限應(yīng)選擇法定期限10年、有效使用期限8年及合同約定期限5年中的較低者，即5年攤銷期;專利權(quán)5年后的出售價26萬元應(yīng)界定為凈殘值;因此，無形資產(chǎn)每年的攤銷額=(350-26)÷5=64.8(萬元)。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計處理中，表述不正確的有(　)。

　　A.按月攤銷計入當(dāng)期管理費用

　　B.期末出現(xiàn)減值跡象時，才進(jìn)行減值測試

　　C.每個會計期間對其使用壽命進(jìn)行復(fù)核

　　D.發(fā)生減值時，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項A，持有期間不攤銷;選項B，無論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測試。

　　【例題·多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素包括(　)。

　　A.出售固定資產(chǎn)的價款

　　B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的賬面價值

　　C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款

　　D.清理費用

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，出售固定資產(chǎn)的價款、賬面價值、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款、清理費用等均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

　　【例題·多選題】北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司。2017年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨計量。2017年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2018年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成。2018年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2018年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，北方公司2018年12月31日不應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有(　)。

　　A.甲地塊的土地使用權(quán)　　 B.乙地塊的土地使用權(quán)

　　C.丙地塊的土地使用權(quán) 　　D.丁地塊的土地使用權(quán)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計入所建造房屋建筑物的成本，所以答案是BC。

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