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　　【簡(jiǎn)答題】(2016年改)甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門從事家用電器生產(chǎn)和銷售。2019年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈(zèng)送給邊遠(yuǎn)地區(qū)的小學(xué)，該批冰箱和微波爐在市場(chǎng)上的含稅售價(jià)共為56.5萬(wàn)元。

　　(2)將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，不含稅售價(jià)分別為250萬(wàn)元和300萬(wàn)元。該公司實(shí)行統(tǒng)一核算。

　　(3)為本公司職工活動(dòng)中心購(gòu)入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元。

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　　視同銷售

　　要求：

　　根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)：

　　(1)事項(xiàng)(1)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　『正確答案』事項(xiàng)(1)中，甲公司需要繳納增值稅。將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人屬于視同銷售，需要計(jì)算繳納增值稅：56.5÷(1+13%)×13%=6.5(萬(wàn)元)。

　　(2)事項(xiàng)(2)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　『正確答案』事項(xiàng)(2)中，甲公司需要繳納增值稅。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。本題是從珠海移送到了上海和深圳，屬于視同銷售，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：(250+300)×13%=71.5(萬(wàn)元)。

　　(3)事項(xiàng)(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　『正確答案』事項(xiàng)(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　【綜合題】(2017年改)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售。2019年12月發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款280萬(wàn)元;委托某運(yùn)輸企業(yè)將該批鋼材運(yùn)回，取得承運(yùn)部門開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(2)進(jìn)口鋼材一批，支付給國(guó)外的購(gòu)貨款120萬(wàn)元(人民幣，下同)、到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)11萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，開(kāi)具了進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。

　　(3)將一批壓縮機(jī)銷售給某小規(guī)模納稅人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入28.08萬(wàn)元。

　　(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書(shū)面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為1040萬(wàn)元;乙公司于6月30日支付貨款，當(dāng)日還依約支付了5.85萬(wàn)元的違約金。每臺(tái)A型電冰箱不含稅售價(jià)0.75萬(wàn)元。

　　(5)將自產(chǎn)的10臺(tái)A型電冰箱(總成本為3.5萬(wàn)元)贈(zèng)送給當(dāng)?shù)氐木蠢显骸?/p>

　　(6)將新研制的2臺(tái)智能型冰箱獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)績(jī)突出職工，每臺(tái)成本1萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，該冰箱尚未投入市場(chǎng)。

　　已知，關(guān)稅稅率7%，甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)在當(dāng)期均已通過(guò)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=280×13%+10×9%=37.3(萬(wàn)元)。

　　(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

　　『正確答案』事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額=(120+11+13)×(1+7%)×13%=20.03(萬(wàn)元)。

　　(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=28.08÷(1+13%)×13%=3.23(萬(wàn)元)。

　　(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為何時(shí)?說(shuō)明理由。

　　『正確答案』事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=1040×13%+5.85÷(1+13%)×13%=135.87(萬(wàn)元)。

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　(5)計(jì)算事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說(shuō)明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，說(shuō)明理由。

　　『正確答案』事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)需要繳納。銷項(xiàng)稅額=0.75×10×13%=0.98(萬(wàn)元)

　　納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售繳納增值稅。納稅人有視同銷售而無(wú)銷售額的，按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

　　(6)計(jì)算事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說(shuō)明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，說(shuō)明理由。

　　『正確答案』事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)需要繳納。銷項(xiàng)稅額=1×(1+10%)×2×13%=0.29(萬(wàn)元)。

　　納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售繳納增值稅。納稅人有視同銷售而無(wú)銷售額的，按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。

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