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　　【簡(jiǎn)答題】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)將成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品對(duì)外銷售，取得含稅價(jià)款1000萬(wàn)元;將另外不含稅市價(jià)為100萬(wàn)的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。

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　　(2)購(gòu)入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額39萬(wàn)元。

　　(3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額2.6萬(wàn)元。

　　(4)在某市購(gòu)入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬(wàn)元。

　　(5)支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)，取得該廣告公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬(wàn)元。

　　(6)上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)0.15萬(wàn)元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票)，該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

　　(1)計(jì)算該食品加工企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39+2.6+450×9%+5×6%-(1.15-0.15)÷(1-9%)×9%-0.15×9%=82.29(萬(wàn)元)。

　　(2)計(jì)算該食品加工企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=1000÷(1+13%)×13%+100×13%=128.04(萬(wàn)元)。

　　(3)計(jì)算該食品加工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

　　『正確答案』當(dāng)月應(yīng)納稅額=128.04-82.29=45.75(萬(wàn)元)。

　　【綜合題】某市某醫(yī)療用品公司為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)民手中收購(gòu)一批棉花，當(dāng)月尚未生產(chǎn)領(lǐng)用，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款60萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬(wàn)元。

　　(2)為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購(gòu)入石棉40噸，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，并取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)進(jìn)口一套PM2.5檢測(cè)儀器，成交價(jià)格為56.7萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)6.3萬(wàn)元，該儀器的關(guān)稅稅率為10%。

　　(4)將一輛舊卡車對(duì)外出售，含稅價(jià)12萬(wàn)元，該卡車于2010年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)20萬(wàn)元，并全額抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(5)將自產(chǎn)10箱A型防塵口罩作為福利發(fā)放給公司員工，將20箱新研制的B型口罩通過(guò)市政府無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匦W(xué)。

　　(6)以預(yù)收貨款方式銷售一批A型防塵口罩，當(dāng)月預(yù)收價(jià)款600萬(wàn)元，因口罩需求量大，貨源緊張，當(dāng)月只發(fā)出800箱，并就發(fā)出貨物開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。

　　已知：A型防塵口罩不含稅價(jià)0.4萬(wàn)元/箱;B型口罩的生產(chǎn)成本為0.5萬(wàn)元/箱，成本利潤(rùn)率10%，無(wú)同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格。

　　(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　『正確答案』事項(xiàng)(1)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=60×9%+2×9%=5.58(萬(wàn)元)。

　　(2)事項(xiàng)(2)中為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購(gòu)入石棉是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　『正確答案』為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購(gòu)入石棉不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)規(guī)定用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此本題中外購(gòu)的石棉用于生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

　　『正確答案』進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額=(56.7+6.3)×(1+10%)×13%=9.01(萬(wàn)元)。

　　(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中將一輛舊卡車出售的銷項(xiàng)稅

　　『正確答案』銷項(xiàng)稅=12÷(1+13%)×13%=1.38(萬(wàn)元)。

　　(5)計(jì)算事項(xiàng)(5)中應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』事項(xiàng)(5)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=10×0.4×13%+20×0.5×(1+10%)×13%=1.95(萬(wàn)元)。

　　(6)計(jì)算醫(yī)療用品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

　　『正確答案』采取預(yù)收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天，先開(kāi)票的為開(kāi)票的當(dāng)天。

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=1.38+1.95+800×0.4×13%(事項(xiàng)6)-(5.58+9.01)=30.34(萬(wàn)元)。

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