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2015年1月1日至2019年12月31日,甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料一、2015年1 月1日,甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2015年1 月1日至6月30日為研究階段,發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。
資料二、2015年7月1。A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。2016年1月1日,該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開(kāi)發(fā)階段,發(fā)生材料費(fèi)800元研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元。上述研發(fā)支 出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年采用直線法攤銷。
資料三、2017年12月3日, A專利技術(shù)出現(xiàn)減值現(xiàn)象。經(jīng)減值測(cè)試,該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍按年采用直線法攤銷。
資料四、2019年12月31日,甲公司以450萬(wàn)元將A專利技術(shù)對(duì)外出售,價(jià)款已收存銀行。
[提示]無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷,當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷。假定不考慮其他因素。
要求: ( "研發(fā)支出” 科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目 )。
(1)編制甲公司2015年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄;
( 2 )編制甲公司2016年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;
(3)計(jì)算甲公司2016年A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(4)計(jì)算甲公司2017年12月31日對(duì)A專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
( 5 )計(jì)算甲公司2019年12月31日對(duì)外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
參考答案:
(1)借:研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 1000
貸:原材料 500
應(yīng)付職工薪酬300
累計(jì)折舊200
(2 )借:無(wú)形資產(chǎn)1500
貸:研發(fā)支出資本化支出 1500
(3)借:制造費(fèi)用150
貸:累計(jì)攤銷150
(4 )2017年12月31日減值測(cè)試前A專利技術(shù)的賬面價(jià)值= 1500 - 1500/10x2=1200 (元) ;年末,該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元,小于1200萬(wàn)元,因此發(fā)生減值,需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1200 - 1000=200(萬(wàn)元)。
借:資產(chǎn)減值損失200
貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200
( 5) 2019年12月31日該專利技術(shù)的賬面價(jià)值= 1000-1000/5-1000/5x11/12=617 (萬(wàn)元), 對(duì)外出售該專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額=450 - 617= - 167 (萬(wàn)元)。
借:銀行存款450
累計(jì)攤銷683 ( 150x2 + 1000/5+ 1000/5x11/12 )
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200
資產(chǎn)處置損益167
貸:無(wú)形資產(chǎn)1500
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