2020中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考試真題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬試題真題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

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　　1.某居民企業(yè)為中外合資公司,注冊(cè)資本為150萬(wàn)元，其中中方股權(quán)比重為60% , 2017年1月1日成立，2018年發(fā)生業(yè)務(wù)如下:

　　(1 )取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬(wàn)元、稅金及附加75萬(wàn)元;

　　( 2 )取得技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 800萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)等80萬(wàn)元;

　　(3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用170萬(wàn)元，全部為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);

　　(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元,其中有向中方股東借款200萬(wàn)元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),一年內(nèi)支付利息20萬(wàn)元,銀行同類(lèi)同期貸款利率為8%;

　　(5). 上年未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

　　1、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年所得稅前允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　2、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年所得稅前允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　3、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。

　　參考解析：1、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入= 1300(元)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額= 1300x15%= 195(萬(wàn)元)， 本期實(shí)際列支170萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。上年結(jié)轉(zhuǎn)可扣除金額=195- 170= 25 (萬(wàn)元)稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)= 170 +25= 195 (萬(wàn)元)。

　　2、可扣除的利息費(fèi)用= 150x60%x2x 8%= 14.4(萬(wàn)元)

　　[提示]向關(guān)聯(lián)方的借款,可以在權(quán)益性投資( 150x 60% )的兩倍內(nèi)扣除。稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50- 20+ 14.4=44.4 (萬(wàn)元)

　　3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。本題目中超過(guò)500萬(wàn)元的部分-800- 80- 500=220 (萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額= ( 1300- 700- 75 - 195 - 44.4 )x25% + 220x25% x50%=98.9 (萬(wàn)元)。

　　2. 2018年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100元,已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元。該企業(yè)2018年度其他有關(guān)情況如下:

　　( 1)通過(guò)政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18元。

　　( 2 )開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20元(已計(jì)入管理費(fèi)用)。

　　( 3 )支付在建辦公樓工程款20萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用扣除。

　　( 4)直接向某足球隊(duì)進(jìn)行贊助15萬(wàn)元,已列入當(dāng)期費(fèi)用扣除。

　　( 5 )支付經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的訴訟費(fèi)2.3元，已列入當(dāng)期費(fèi)用扣除。

　　(6)支付企業(yè)所屬車(chē)隊(duì)因違反交通法規(guī)的罰款0.8萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用扣除。

　　已知:該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。要求根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

　　1、計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額。

　　2、計(jì)算該企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用所得稅前納稅調(diào)整額。

　　3、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

　　4、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。

　　5、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。

　　參考答案：

　　1、根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%

　　以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額= 100x12%=12 (元)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18元，超過(guò)限額6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額6萬(wàn)元。

　　2、企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 在2018年1月1日至2020年12月31日期間再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20元，還可以加計(jì)扣除15萬(wàn)元(20x75%)，利潤(rùn)總額中已扣除20萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)減所得額15萬(wàn)元。

　　3、該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額:在建辦公樓工程款屬于資本化支出，不得稅前直接扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元;向某足球隊(duì)贊助支出不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元;支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬(wàn)元;該企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 100+ 6- 15+ 20+15+0.8=126.8 (萬(wàn)元)

　　4、該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額= 126.8x 25%=31.7 (萬(wàn)元)

　　5、該企業(yè)應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額= 31.7-25(已預(yù)繳)=6.7(萬(wàn)元)。

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