2019年中級會計師《經(jīng)濟法》易錯題及答案(13)，更多關于中級會計職稱考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計人”。

　　1.某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年5月，該個體商店購置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注明金額3200元，當月零售貨物取得銷售收入22400元;用部分外購商品抵債，抵債商品的平均售價為15000元。該個體商店當月應納增值稅(　)元。

　　A.1089.32

　　B.993.32

　　C.1212

　　D.652.42

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核簡易計稅方法應納稅額的計算。銷售貨物和抵債應納增值稅=22400÷(1+3%)×3%+15000÷(1+3%)×3%=1089.32(元)。

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　　2.某橡膠制品廠為增值稅一般納稅人，2020年3月份銷售生活用橡膠制品取得含稅銷售額113萬元，銷售避孕用具取得銷售額50萬元。當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，生活用橡膠制品與避孕用品無法劃分耗料情況，則該橡膠制品廠當月應納增值稅是(　)萬元。

　　A.11.95

　　B.8.47

　　C.6.2

　　D.13

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般計稅方法應納稅額的計算。納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額(免稅項目銷售額本身不含稅)、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額，不得抵扣的進項稅額=6.8×50÷[113÷(1+13%)+50]=2.27(萬元)，應納稅額=113÷(1+13%)×13%-(6.8-2.27)=8.47(萬元)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月采用以舊換新的方式零售冰箱50臺，冰箱每臺零售價2000元，同時收到舊冰箱50臺，每臺折價200元，實際收到銷售款9萬元，則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項稅額為(　)元。

　　A.10353.98

　　B.11504.42

　　C.11700

　　D.13000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般納稅人銷項稅額的確定及其計算。以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物(金銀首飾除外)的售價計算增值稅。則銷項稅額=2000×50÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。

　　4.某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊換新”的方式向消費者銷售金項鏈。2019年12月份銷售金項鏈實際收取不含增值稅差價款22萬元，回收的舊金項鏈不含增值稅的價格為8萬元，另收取回爐費共1.13元。該金店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額是(　)萬元。

　　A.1.82

　　B.1.95

　　C.2.86

　　D.2.99

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核一般納稅人銷項稅額的確定及其計算。金銀首飾的以舊換新業(yè)務，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。注意回爐費為含稅價格，需換算為不含稅價格。銷項稅額=22×13%+1.13÷(1+13%)×13%=2.99(萬元)

　　5.甲證券公司M營業(yè)部為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售一批股票，賣出價1272萬元，該批股票買入價636萬元，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。M營業(yè)部該筆業(yè)務增值稅的銷項稅額是(　)萬元。

　　A.76.32

　　B.40.45

　　C.38.16

　　D.36

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核一般納稅人銷項稅額的確定及其計算。金融商品轉讓無法取得增值稅專用發(fā)票，為避免重復征稅，采用余額計稅方式，因無增值稅專用發(fā)票，則賣出價和買入價均為含稅銷售額，應當換算為不含稅銷售額。銷項稅額=(1272-636)÷(1+6%)×6%=36(萬元)。

　　6.某酒廠2019年10月，將新研制的藥酒1噸作為春節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該批藥酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知該批藥酒生產(chǎn)成本20000元，消費稅稅率為10%。則該批藥酒應繳納的增值稅為(　)元。

　　A.3177.78

　　B.3146

　　C.2860

　　D.2600

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核一般計稅方法應納稅額的計算。該批藥酒的組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)=20000×(1+10%)÷(1-10%)=24444.44(元)。則該批藥酒應繳納的增值稅為=24444.44×13%=3177.78(元)。

　　7.某企業(yè)于2019年5月購入一臺生產(chǎn)設備，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為100萬元，增值稅為13萬元。2020年5月因管理不善燒毀，燒毀時已計提折舊20萬元，則該企業(yè)轉出的進項稅額是(　)萬元。

　　A.9.2

　　B.10.4

　　C.11.5

　　D.13

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。因管理不善燒毀的固定資產(chǎn)，應轉出進項稅額的凈值(即未使用過的部分)。則該企業(yè)轉出的進項稅額=(100-20)×13%=10.4(萬元)。

　　8.某企業(yè)將用于職工活動中心的計算機改用于生產(chǎn)車間，該批計算機購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅為13萬元。截至2020年6月，該批計算機已計提折舊67.8萬元，則該批計算機應轉增進項稅額(　)萬元。

　　A.13

　　B.4.19

　　C.5.2

　　D.0

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在改變用途的次月計算可抵扣的進項稅額;可抵扣的進項稅額=(100+13-67.8)÷(1+13%)×13%=5.2(萬元)

　　9.北京市甲工程機器租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年11月，向本市某建筑公司出租工程用設備1臺(經(jīng)營性租賃)，取得不含稅租金收入100萬元，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，當月購入出租用工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價款80萬元，已通過稅務機關認證，甲公司當月應繳納的增值稅是(　)萬元。

　　A.13

　　B.2.6

　　C.1.56

　　D.6

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核一般計稅方法應納稅額的計算。有形動產(chǎn)租賃適用稅率13%，購入工程車取得專用發(fā)票增值稅進項稅額可以抵扣。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。應納稅額=100×13%-80×13%×(1+10%)=1.56(萬元)。

　　10.甲房地產(chǎn)公司將自己開發(fā)的辦公樓對外出租，2018年8月取得含增值稅租金800萬元、押金100萬元，甲公司對押金單獨記賬核算，支付裝潢及修繕費用取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額為5萬元，不考慮其他業(yè)務，則甲公司當月應繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.74.31

　　B.69.31

　　C.66.06

　　D.61.06

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核一般計稅方法應納稅額的計算。不動產(chǎn)經(jīng)營租賃適用9%的說率。押金100萬元是要退回去的，不作為價外費用，支付裝潢及修繕費用取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。甲公司當月應繳納的增值稅為：800÷(1+9%)×9%=66.06(萬元)。

　　11.2019年10月，甲公司員工趙某出差乘坐飛機取得航空運輸電子客票行程單上注明票價6004元，燃油附加費100元。則甲公司上述業(yè)務本月準予抵扣的進項稅額的是(　)元。

　　A.504

　　B.549.36

　　C.177.79

　　D.548.62

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。取得航空運輸電子客票行程單可抵扣的進項稅額=(6004+100)÷(1+9%)×9%=504(元)。

　　12.某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月從國外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格為100萬元。已知進口關稅稅率為26%，消費稅稅率為15%。則該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅是(　)萬元。

　　A.13

　　B.16.38

　　C.19.27

　　D.18.84

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核進口貨物應納稅額的計算。該企業(yè)進口高檔化妝品應納進口增值稅稅額=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=100×(1+26%)÷(1-15%)×13%=19.27(萬元)。

　　13.甲飯店2020年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入一批有機蔬菜用于提供的餐飲服務，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為16萬元，則甲飯店本月該筆業(yè)務準予抵扣的進項稅額是(　)萬元。

　　A.1.44

　　B.1.58

　　C.1.66

　　D.1.6

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。準予抵扣的進項稅額=16×9%×(1+15%)=1.66(萬元)。

　　14.甲公司為生產(chǎn)通訊設備的制造業(yè)增值稅一般納稅人，截至2019年3月的留抵稅額為130萬元，4月增量留抵稅額為48萬元，4月購入生產(chǎn)用材料取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等記載的進項稅額為766.08萬元，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入一批大米制成禮盒，隨產(chǎn)品銷售一并贈送給客戶，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的買價為448萬元。則甲公司可以申請退還的增量留抵稅額是(　)萬元。

　　A.48

　　B.45.6

　　C.0

　　D.27.36

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。(1)計算抵扣的進項稅額=448×9%=40.32(萬元);(2)進項構成比例=766.08÷(766.08+40.32)×100%=95%;(3)可以申請退還的增量留抵稅額=48×95%=45.6(萬元)

　　15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人下列行為適用免稅規(guī)定的是(　)。

　　A.銷售農(nóng)產(chǎn)品

　　B.銷售避孕藥品

　　C.銷售自己使用過的汽車

　　D.直接進口供殘疾人專用的物品

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目。選項A，適用9%的稅率;選項C，適用一般納稅人的簡易征收辦法征稅或者13%的稅率;選項D，如果是一般納稅人是需要納稅的。

　　16.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月與乙公司簽訂一份貨物銷售合同，雙方約定乙公司于7月25日向甲公司支付貨款，甲公司于收款后15日內(nèi)給乙公司發(fā)貨。合同簽訂后，乙公司于7月24日付款，甲公司于8月6日發(fā)貨，但應乙公司要求，于7月26日向乙公司開具了增值稅發(fā)票，則甲公司該筆業(yè)務納稅義務發(fā)生時間為(　)。

　　A.7月24日

　　B.7月25日

　　C.7月26日

　　D.8月6日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核增值稅納稅義務發(fā)生時間。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

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