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　　甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門從事家用電器生產(chǎn)和銷售。2019年6月發(fā)生如下事項：

　　(1)將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈送給邊遠地區(qū)的小學(xué)，該批冰箱和微波爐在市場上的含稅售價共為56.5萬元。

　　(2)將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機構(gòu)用于銷售，不含稅售價分別為250萬元和300萬元，該公司實行統(tǒng)一核算。

　　(3)為本公司職工活動中心購入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅額為2.6萬元。

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　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)事項(1)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，簡要說明理由。

　　『正確答案』事項(1)中，甲公司需要繳納增值稅。

　　根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人屬于視同銷售，需要計算繳納增值稅。

　　銷項稅額=56.5÷(1+13%)×13%=6.5(萬元)。

　　(2)事項(2)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，簡要說明理由。

　　『正確答案』事項(2)中，甲公司需要繳納增值稅。

　　根據(jù)規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。本題中，甲公司從珠海將貨物移送到了上海和深圳，屬于視同銷售，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　銷項稅額=(250+300)×13%=71.5(萬元)。

　　(3)事項(3)中，甲公司負擔(dān)的進項稅額是否可以抵扣?簡要說明理由。

　　『正確答案』事項(3)中，甲公司負擔(dān)的進項稅額不可以抵扣。

　　根據(jù)規(guī)定，用于集體福利的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　2.(綜合題)甲運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。

　　(2)與乙運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程貨運不含稅收入135萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運業(yè)務(wù)交給乙運輸企業(yè)，支付給乙運輸企業(yè)不含稅運費45萬元，并取得了乙運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)本月以陸路運輸方式提供國際運輸服務(wù)收取運費43萬元。該運輸公司《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”，只能適用免稅政策。

　　(4)出售20輛2006年4月購入的貨車，共取得收入131.84萬元，開具普通發(fā)票。

　　(5)本月外購一批油漆用于粉刷車庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.6萬元。

　　(6)本月自某汽車銷售公司購進2輛運輸用車輛，取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5220元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具收據(jù)。

　　(7)購進汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計1.8萬元，但提供應(yīng)稅運輸服務(wù)和國際運輸服務(wù)所耗用的購進汽油無法劃分。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示，保留小數(shù)點后2位)。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)的增值稅稅額。

　　『正確答案』銷項稅額=80×9%+(5+3)×6%=7.68(萬元)。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)的增值稅稅額。

　　『正確答案』銷項稅額=135×9%=12.15(萬元);進項稅額=45×9%=4.05(萬元)。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』應(yīng)納增值稅=131.84÷(1+3%)×2%=2.56(萬元)。

　　(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(5)指出，外購油漆的增值稅是否可以抵扣，并說明理由。

　　『正確答案』外購油漆用于粉刷車庫，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣。

　　根據(jù)規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，進項稅額不得抵扣。

　　本題中，外購油漆用于粉刷車庫屬于企業(yè)的正常經(jīng)營行為，車庫亦是增值稅應(yīng)稅項目，因此進項稅額可以抵扣。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(6)準予抵扣的增值稅稅額，并說明理由。

　　『正確答案』進項稅額=90×13%=11.7(萬元)

　　根據(jù)規(guī)定，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　　本題中，購入車輛取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票，準予抵扣;支付車輛裝飾費、保險費取得收據(jù)，不屬于增值稅抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。

　　(6)計算業(yè)務(wù)(7)準予抵扣的增值稅稅額。

　　『正確答案』應(yīng)稅運輸服務(wù)銷售額=80+135=215(萬元);免稅運輸服務(wù)銷售額=43(萬元)。

　　購入汽油準予抵扣的進項稅額=1.8×215÷(215+43)=1.5(萬元)。

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