2020中級會計職稱《會計實務(wù)》章節(jié)密訓(xùn)題(第十二章),更多關(guān)于中級會計職稱考試試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會計人”。
本章主要考點:
客觀題:政府補助的判定、與收入相關(guān)的政府補助、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助、與收益相關(guān)的政府補助、各項關(guān)于政府補助會計處理的表述正誤的選擇、即征即退方式返還的增值稅款、政府補助的判斷;以名義金額計量的政府補助。
主觀題:與收入相關(guān)的政府補助的會計處理、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的會計處理、與收益相關(guān)的政府補助的會計處理。
一、單項選擇題
1.甲公司為新能源汽車整車生產(chǎn)銷售企業(yè),根據(jù)中央和地方執(zhí)行的新能源汽車補貼標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,每輛新能源汽車售價為10萬元(其中財政補貼3萬元)。2020年,甲公司新能源汽車銷售量為1 000輛,貨款已經(jīng)全部收到;每輛新能源汽車產(chǎn)品成本為6萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司2020年下列會計處理中,不正確的是( )。
A.自財政部門取得的款項應(yīng)當(dāng)適用政府補助會計準(zhǔn)則
B.自財政部門取得的款項應(yīng)當(dāng)適用收入會計準(zhǔn)則
C.確認主營業(yè)務(wù)收入10 000萬元
D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本6 000萬元
『正確答案』A
『答案解析』甲公司從政府取得的經(jīng)濟資源,如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān),且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分,應(yīng)當(dāng)適用收入會計準(zhǔn)則,作為企業(yè)正常銷售價款的一部分。會計處理如下:
借:銀行存款 10 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (1 000×10)10 000
借:主營業(yè)務(wù)成本 (1 000×6)6 000
貸:庫存商品 6 000
2.2019年12月1日,甲公司為購置環(huán)保設(shè)備申請政府補助,當(dāng)月獲得財政撥款300萬元,計入遞延收益。交付使用后,2020年度甲公司對該設(shè)備計提折舊50萬元計入管理費用,分攤遞延收益30萬元。假定甲公司選擇總額法對政府補助進行會計處理。不考慮其他因素,該事項對甲公司2020年度利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.增加80
B.增加30
C.減少50
D.減少20
『正確答案』D
『答案解析』該事項對2020年度利潤總額的影響金額=其他收益(遞延收益攤銷額)30-管理費用(設(shè)備折舊額)50=-20(萬元)。
3.2020年6月30日,甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款1 860萬元,用于資助甲公司一項研發(fā)項目的前期研究。該研發(fā)項目預(yù)計周期為兩年,預(yù)計將發(fā)生支出3 000萬元。項目自2020年7月初啟動,至本年年末累計發(fā)生研究階段支出1 500萬元(假定均為職工薪酬)。假設(shè)企業(yè)按年分配遞延收益且按照總額法核算其政府補助。甲公司2020年確認其他收益的金額是( )萬元。
A.465
B.1 860
C.1 500
D.0
『正確答案』A
『答案解析』該政府補助資助的是企業(yè)的研究項目,屬于與收益相關(guān)的政府補助,且是用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失,所以應(yīng)當(dāng)按照時間進度比例結(jié)轉(zhuǎn)計入其他收益,其金額=1 860/2×6/12=465(萬元)。相關(guān)會計分錄如下:
借:銀行存款 1 860
貸:遞延收益 1 860
借:研發(fā)支出——費用化支出 1 500
貸:應(yīng)付職工薪酬 1 500
借:管理費用 1 500
貸:研發(fā)支出——費用化支出 1 500
借:遞延收益 465
貸:其他收益 (1 860/2×6/12)465
4.2020年4月,甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策,甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。2020年6月5日,政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元,該款項于2020年6月20日到賬。2020年6月30日,甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用,實際支付價款900萬元(不考慮增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。
假定至2020年年末,該項目仍處于研究階段。不考慮其他因素,2020年甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備相關(guān)會計處理不正確的是( )。
A.無論采用總額法還是凈額法,6月20日收到財政撥款均應(yīng)確認遞延收益500萬元
B.采用凈額法時,6月30日購入設(shè)備同時應(yīng)沖減遞延收益和固定資產(chǎn)的賬面價值500萬元
C.采用總額法時,影響2020年度損益的金額為-40萬元
D.采用凈額法時,影響2020年度損益的金額為-90萬元
『正確答案』D
『答案解析』無論采用總額法還是凈額法,影響甲公司2020年度損益金額相同,即-900/5×6/12+500/5×6/12=-40(萬元)或-(900-500)/5×6/12=-40(萬元)。會計處理如下:
采用總額法核算:
借:銀行存款 500
貸:遞延收益 500
借:固定資產(chǎn) 900
貸:銀行存款 900
借:研發(fā)支出——費用化支出 90
貸:累計折舊 (900/5×6/12)90
借:管理費用 90
貸:研發(fā)支出——費用化支出 90
借:遞延收益 (500/5×6/12)50
貸:其他收益 50
采用凈額法核算:
借:銀行存款 500
貸:遞延收益 500
借:固定資產(chǎn) 900
貸:銀行存款 900
借:遞延收益 500
貸:固定資產(chǎn) 500
借:研發(fā)支出——費用化支出 40
貸:累計折舊 (400/5×6/12)40
借:管理費用 40
貸:研發(fā)支出——費用化支出 40
5.A公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司,2020年1月2日以競價方式取得一宗土地使用權(quán),準(zhǔn)備建造大型自營商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心。2020年2月28日開始建造,預(yù)計工期為2年。由于少年兒童活動中心具有公益性,A公司于2020年4月1日申請財政撥款用于建造少年兒童活動中心,5月1日收到主管部門補貼款項。假定A公司采用凈額法進行會計處理。
A公司的下列會計處理方法中,表述不正確的是( )。
A.以競價方式取得的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)
B.建造的大型自營商貿(mào)中心確認為固定資產(chǎn)
C.建造的少年兒童活動中心確認為固定資產(chǎn)
D.2020年5月1日收到財政補貼時沖減固定資產(chǎn)成本
『正確答案』D
『答案解析』凈額法下,2020年5月1日收到財政補貼時應(yīng)計入遞延收益,待以后固定資產(chǎn)完工時,沖減固定資產(chǎn)成本。
6.甲公司2019年財務(wù)報表于2020年4月30日批準(zhǔn)報出,2019年的所得稅匯算清繳于2020年5月31日完成,適用的所得稅稅率為25%。甲公司2020年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):2020年4月20日,收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2019年度已交所得稅款的通知,5月1日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2019年度財務(wù)報表時,因無法預(yù)計是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,故全額計算繳納了所得稅并確認了相關(guān)的所得稅費用。
甲公司實際收到返還的所得稅稅額的會計處理為( )。
A.追溯調(diào)整已對外報出的2019年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額
B.確認2020年遞延收益720萬元
C.確認2020年應(yīng)交所得稅720萬元
D.確認2020年其他收益720萬元
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補助,應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》的規(guī)定,在實際收到所得稅返還時,直接計入當(dāng)期其他收益,不應(yīng)追溯調(diào)整已對外報出的2019年度財務(wù)報表相關(guān)項目(不屬于日后調(diào)整事項)。
7.甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備,該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺300萬元,正常市場銷售價格為每臺375萬元,甲公司按照國家確定的價格以每臺250萬元對外銷售;同時,按照國家有關(guān)政策,每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補助125萬元。2020年甲公司銷售環(huán)保設(shè)備40臺,全部款項已經(jīng)收到,當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補助款5 000萬元。
不考慮相關(guān)稅費等,甲公司會計處理不正確的是( )。
A.收到政府的補助款屬于政府補助
B.對于收到的補助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進行會計處理
C.確認主營業(yè)務(wù)收入15 000萬元
D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本12 000萬元
『正確答案』A
『答案解析』甲公司收到政府的補助款,不屬于政府補助。對于收到的補助款,應(yīng)該確認為收入。對于甲公司而言,銷售環(huán)保設(shè)備收入由兩部分構(gòu)成:一是終端客戶支付的價款;二是政府的補助款。政府的補助款是甲公司產(chǎn)品銷售對價的組成部分,所以甲公司應(yīng)將取得的政府補助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進行會計處理。
借:銀行存款 15 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (375×40)15 000
借:主營業(yè)務(wù)成本 (300×40)12 000
貸:庫存商品 12 000
二、多項選擇題
1.下列各項中,應(yīng)按政府補助會計準(zhǔn)則進行會計處理的有( )。
A.增值稅出口退稅
B.政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項
C.政府無償劃撥天然起源的天然林
D.政府撥付企業(yè)重大自然災(zāi)害補貼款
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A,增值稅出口退稅不屬于政府補助。
2.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中,不屬于政府補助會計準(zhǔn)則適用范圍的有( )。
A.先征后返的增值稅
B.免征的企業(yè)所得稅
C.先征后返的企業(yè)所得稅
D.直接減征的企業(yè)所得稅
『正確答案』BD
『答案解析』所得稅減免,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》。
3.企業(yè)收到貨幣性資產(chǎn),將補助資金用于購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn),下列會計處理方法表述正確的有( )。
A.無論采用總額法還是凈額法,企業(yè)收到補助資金時,均不能直接確認為當(dāng)期損益,應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益
B.采用總額法時,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入其他收益等
C.采用凈額法時,將補助資金沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值和遞延收益
D.企業(yè)對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù),選擇總額法或凈額法后,應(yīng)當(dāng)對該業(yè)務(wù)一貫地運用該方法,不得隨意變更
『正確答案』ABCD
4.企業(yè)收到貨幣性資產(chǎn)且屬于與收益相關(guān)的政府補助的,下列會計處理方法中表述正確的有( )。
A.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的,如果收到時暫時無法判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件,則應(yīng)先計入其他應(yīng)付款,客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后再確認遞延收益
B.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的,如果收到時客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件,則應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益
C.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的,在確認費用和損失期間計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本
D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的,收到時直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本
『正確答案』ABCD
5.政府補助資金如果是用于補償企業(yè)已發(fā)生的與日?;顒酉嚓P(guān)的成本費用或損失的,則下列表述中正確的有( )。
A.如果采用總額法核算,企業(yè)已經(jīng)實際收到補貼資金,應(yīng)當(dāng)按照實際收到金額計入其他收益
B.如果采用總額法核算,企業(yè)已經(jīng)實際收到補貼資金,應(yīng)當(dāng)按照實際收到金額計入管理費用
C.如果會計期末企業(yè)尚未收到補助資金,不做會計處理
D.如果會計期末企業(yè)尚未收到補助資金,但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)地獲得了收款權(quán),且與之相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這項補貼成為應(yīng)收款時按照應(yīng)收的金額予以確認,計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本
『正確答案』AD
6.2020年5月10日,甲公司所在地地方政府為了引進人才,與甲公司簽訂了人才引進合作協(xié)議。該協(xié)議約定,當(dāng)?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁? 000萬元人才專用資金,用于甲公司引進與研發(fā)新能源汽車相關(guān)的技術(shù)人才,但甲公司必須承諾在當(dāng)?shù)刈圆⒅辽?年內(nèi)注冊地址不變且不搬離本地區(qū),如8年內(nèi)甲公司注冊地變更或搬離本地區(qū)的,政府有權(quán)收回該補助資金。該資金自當(dāng)年起分3年使用,每年1 000萬元。甲公司預(yù)計8年內(nèi)不會變更注冊地,也不會搬離該地區(qū),且承諾按規(guī)定使用資金。8月20日,甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑? 000萬元補助資金。甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。
2020年甲公司下列會計處理表述正確的有( )。
A.甲公司收到政府的補助款屬于與收益相關(guān)的政府補助
B.甲公司收到政府的補助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助
C.2020年甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑? 000萬元補助資金確認為遞延收益
D.2020年年末甲公司沖減遞延收益和管理費用1 000萬元
『正確答案』ACD
『答案解析』會計處理如下:
借:銀行存款 3 000
貸:遞延收益 3 000
借:遞延收益 1 000
貸:管理費用 1 000
三、判斷題
1.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì),計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?;顒訜o關(guān)的政府補助,計入營業(yè)外收支。( )
『正確答案』√
2.企業(yè)遭受重大自然災(zāi)害,收到了政府補助資金,屬于對已發(fā)生損失的政府補助,所以應(yīng)計入其他收益。( )
『正確答案』×
『答案解析』企業(yè)遭受重大自然災(zāi)害,收到了政府補助資金。由于是與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助,所以總額法下應(yīng)計入營業(yè)外收入,凈額法下應(yīng)沖減營業(yè)外支出。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上,單獨列報“其他收益”項目,計入其他收益的政府補助在該項目中反映,沖減相關(guān)成本費用的政府補助在相關(guān)成本費用項目中反映。與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)的政府補助在利潤表的營業(yè)外收支項目中列報。( )
『正確答案』√
4.企業(yè)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款應(yīng)確認為資本公積。( )
『正確答案』×
『答案解析』企業(yè)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款確認為其他收益。
5.企業(yè)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼應(yīng)計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用。( )
『正確答案』√
6.企業(yè)取得先征后返(退)、即征即退等辦法返還的稅款,行政劃撥的土地使用權(quán)、天然起源的天然林等,屬于政府補助。( )
『正確答案』√
掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會】
即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2021年中級會計考試-簽約私享班 | 直播+退費+??季?章節(jié)練+答疑 | ¥9800 | 首付980元 | 視聽+購買 |
2021年中級會計考試-簽約旗艦托管班 | 直播+退費+模考卷+章節(jié)練+答疑 | ¥4980 | 首付498元 | 視聽+購買 |
2021年中級會計考試-旗艦直達班 | 直播+??季?答疑 | ¥3680 | 首付368元 | 視聽+購買 |