2020中級會計職稱《會計實務(wù)》章節(jié)試題:所得稅(5),更多關(guān)于中級會計職稱考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會計人”。
五、綜合題
36.A公司為一家上市公司,適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算,每年均按凈利潤的10%提取盈余公積,不考慮其他稅費。有關(guān)資料如下:
(1)2×18年6月10日,A公司對一棟辦公樓進行改擴建,改擴建前該辦公樓的原價為2 500萬元,會計上原預(yù)計使用年限為25年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,已累計計提折舊500萬元,未計提減值準備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計凈殘值與會計上一致。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資210萬元,領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品,成本為36.8萬元,市場價格為40萬元,發(fā)生改擴建人員薪酬153.2萬元,已用銀行存款支付。
(2)該辦公樓改擴建工程于2×18年9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A公司對改擴建后的辦公樓仍采用年限平均法計提折舊,預(yù)計尚可使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零。假定稅法認可該辦公樓折舊年限的變更。
(3)2×18年12月31日,A公司以經(jīng)營租賃方式將該辦公樓對外出租,租賃期為3年,每年租金為180萬元,每年年末收取租金,第1年租金于2×19年末收取,租賃期開始日為2×18年12月31日。A公司對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量,出租后,該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值計提折舊。
(4)2×20年1月1日,A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得,已具備了采用公允價值模式計量的條件,決定對上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2×20年1月1日,該房地產(chǎn)公允價值為2 350萬元。
(5)2×20年12月31日,該項房地產(chǎn)的公允價值為2 270萬元。
(6)2×21年12月31日,租賃期滿,A公司將該房地產(chǎn)出售給B公司,合同價款為2 500萬元,B公司已用銀行存款付清。
(注:產(chǎn)生的暫時性差異要確認所得稅影響額,不考慮增值稅等其他因素的影響)
(1)編制A公司辦公樓改擴建的相關(guān)會計分錄;
(2)編制2×18年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄;
(3)編制2×19年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄;
(4)編制2×20年1月1日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄;
(5)編制2×20年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄;
(6)編制2×21年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。
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五、綜合題
36.(1)【正確答案】借:在建工程 2 000
累計折舊 500
貸:固定資產(chǎn) 2 500(0.5分)
借:在建工程 400
貸:工程物資 210
庫存商品 36.8
應(yīng)付職工薪酬 153.2(0.5分)
借:應(yīng)付職工薪酬 153.2
貸:銀行存款 153.2(0.5分)
借:固定資產(chǎn) 2 400
貸:在建工程 2 400(0.5分)
【答案解析】
【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】
(2)【正確答案】2×18年12月31日:
借:管理費用 30
貸:累計折舊 30(1分)
借:投資性房地產(chǎn) 2 400
累計折舊 30(2 400/20×3/12)
貸:固定資產(chǎn) 2 400
投資性房地產(chǎn)累計折舊 30(1分)
【答案解析】
【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】
(3)【正確答案】2×19年12月31日:
借:其他業(yè)務(wù)成本 120(2 400/20)
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊 120(1分)
借:銀行存款 180
貸:其他業(yè)務(wù)收入 180(1分)
【答案解析】
【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】
(4)【正確答案】2×20年1月1日:
借:投資性房地產(chǎn)——成本 2 350
投資性房地產(chǎn)累計折舊 150
貸:投資性房地產(chǎn) 2 400
遞延所得稅負債 25[(2 350-2 250)×25%]
利潤分配——未分配利潤 67.5
盈余公積 7.5(2分)
【答案解析】
【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】
(5)【正確答案】2×20年12月31日:
借:銀行存款 180
貸:其他業(yè)務(wù)收入 180(0.5分)
借:公允價值變動損益 80(2 350-2 270)
貸:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 80(0.5分)
借:所得稅費用 10
貸:遞延所得稅負債 10(1分)
【答案解析】稅法上是按照2 400萬元,按照20年進行直線法攤銷;而會計上采用公允價值模式進行計量。此時,會計上的賬面價值為2 270萬元,稅法上的金額=2 400-2 400/(12×20)×(3+12+12)=2 130(萬元),所以在期末時補確認遞延所得稅負債=(2 270-2 130)×25%-25=10(萬元)。
【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】
(6)【正確答案】2×21年12月31日:
借:銀行存款 180
貸:其他業(yè)務(wù)收入 180(1分)
借:銀行存款 2 500
貸:其他業(yè)務(wù)收入 2 500(1分)
借:其他業(yè)務(wù)成本 2 270
投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 80
貸:投資性房地產(chǎn)——成本 2 350(1分)
借:其他業(yè)務(wù)成本 80
貸:公允價值變動損益 80(1分)
借:遞延所得稅負債 35
貸:所得稅費用 35(1分)
【答案解析】
【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】
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