2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)試題:所得稅(3),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
三、判斷題
20.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量。( )
21.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,若時(shí)間較長(zhǎng),遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮折現(xiàn)。( )
22.所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示,不需要在報(bào)表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。( )
23.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定,企業(yè)利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率。( )
24.企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù),其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。( )
25.遞延所得稅資產(chǎn)與固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不同,不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,從而也不涉及減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的問(wèn)題。( )
26.資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定,按照取得資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債當(dāng)期的適用稅率計(jì)量。( )
27.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因,主要是由于會(huì)計(jì)和稅法對(duì)資產(chǎn)的入賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。( )
28.利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分。( )
29.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。( )
30.某些情況下,如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并,并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。( )
31.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費(fèi)用,也可能不影響所得稅費(fèi)用。( )
32.以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。( )
33.如果某交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化計(jì)入了所有者權(quán)益,則這部分遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其變化不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。( )
34.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。( )
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三、判斷題
20.【正確答案】N
【答案解析】遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。
【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21.【正確答案】N
【答案解析】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22.【正確答案】N
【答案解析】所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示,同時(shí)還需要在報(bào)表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。
【該題針對(duì)“所得稅的列報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23.【正確答案】N
【答案解析】應(yīng)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率,所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24.【正確答案】N
【答案解析】企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù),如果是免稅合并,則稅法上是不認(rèn)可該商譽(yù)的,其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)不同,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,只是不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
【該題針對(duì)“與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25.【正確答案】N
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日,如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值;遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后,繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時(shí)性差異,使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26.【正確答案】N
【答案解析】應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。
【該題針對(duì)“適用所得稅稅率變化對(duì)遞延所得稅的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
27.【正確答案】N
【答案解析】資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的入賬價(jià)值,稅法一般是認(rèn)可的,資產(chǎn)的暫時(shí)性差異主要是因?yàn)楹罄m(xù)計(jì)量過(guò)程中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起的。
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
28.【正確答案】Y
【答案解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用或-遞延所得稅收益,這里的遞延所得稅費(fèi)用或遞延所得稅收益就是指的遞延所得稅。
【該題針對(duì)“所得稅會(huì)計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
29.【正確答案】Y
【答案解析】超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),稅法允許在以后年度扣除,因此能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
【該題針對(duì)“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
30.【正確答案】Y
【答案解析】如企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn),初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額,也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
【該題針對(duì)“不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
31.【正確答案】Y
【答案解析】確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費(fèi)用,也可能影響所有者權(quán)益。
【該題針對(duì)“與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
32.【正確答案】N
【答案解析】不是所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如,其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,無(wú)須作納稅調(diào)減。
【該題針對(duì)“當(dāng)期所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
33.【正確答案】Y
【答案解析】利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益),實(shí)際上就是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額對(duì)所得稅費(fèi)用的影響。如果某交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化計(jì)入了所有者權(quán)益,則不會(huì)直接影響所得稅費(fèi)用。
【該題針對(duì)“遞延所得費(fèi)用(或收益)的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
34.【正確答案】Y
【答案解析】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí),導(dǎo)致期末賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
【該題針對(duì)“不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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