2020中級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)試題:所得稅(2)，更多關(guān)于中級會計(jì)職稱考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計(jì)人”。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。

　　A.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.未彌補(bǔ)虧損

　　D.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　14.下列各項(xiàng)中，會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　15.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。

　　A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

　　B.因?qū)?a target="_blank" class="link">存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

　　D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅

　　16.下列交易或事項(xiàng)中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

　　B.企業(yè)一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于其初始確認(rèn)金額

　　C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算

　　D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

　　17.下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有( )。

　　A.支付的購貨合同違約金

　　B.計(jì)提的國債利息

　　C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.應(yīng)付的稅收滯納金

　　18.下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值均為200萬元

　　C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬元

　　D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時(shí)已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　19.有關(guān)所得稅的列報(bào)，表述不正確的有( )。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　13.【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)BC，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)AD，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【該題針對“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)C，其他債權(quán)投資因持有期間公允價(jià)值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的“其他綜合收益”科目;選項(xiàng)D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，不影響所得稅費(fèi)用。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，會計(jì)上直線法計(jì)提折舊，稅法上雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，會導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，公允價(jià)值上升導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，會計(jì)上使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，而稅法上分期攤銷，導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，未來盈利時(shí)可以稅前彌補(bǔ)上述虧損，導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額減少，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。

　　【該題針對“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價(jià)值。

　　【該題針對“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　18.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，為關(guān)聯(lián)方承擔(dān)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，無論是否實(shí)際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來期間可以稅前扣除的金額為0，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值1 000-未來期間可以稅前扣除的金額0=1 000萬元;選項(xiàng)B，對于應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值200-0=200萬元;選項(xiàng)C，對于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)提時(shí)稅法不認(rèn)可，但未來期間實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值500-未來期間可以稅前扣除金額500=0;選項(xiàng)D，因稅法對此事項(xiàng)當(dāng)期要確認(rèn)收入，所以對會計(jì)上確認(rèn)的合同負(fù)債是不認(rèn)可的，所以合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　【該題針對“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　19.【正確答案】BD

　　【答案解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都是在以后年度轉(zhuǎn)回的，一般情況下轉(zhuǎn)回期均大于一年，所以分別屬于非流動資產(chǎn)、非流動負(fù)債，故本題答案是選項(xiàng)B、D。

　　【該題針對“所得稅的列報(bào)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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