2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)試題:會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正(2),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
三、判斷題
15.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理,即在會(huì)計(jì)估計(jì)變更以前期間及變更當(dāng)期,均采用新的會(huì)計(jì)估計(jì),把以前期間也改為現(xiàn)在的會(huì)計(jì)估計(jì)。( )
16.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的,應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。( )
17.長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量時(shí)采用的成本法和權(quán)益法屬于會(huì)計(jì)政策。( )
18.企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更均應(yīng)該根據(jù)累積影響數(shù)調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。( )
19.無(wú)充分合理的證據(jù)表明會(huì)計(jì)政策變更的合理性或者未經(jīng)股東大會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)擅自變更會(huì)計(jì)政策的,或者連續(xù)、反復(fù)地自行變更會(huì)計(jì)政策的,視為濫用會(huì)計(jì)政策,按照前期差錯(cuò)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。( )
四、計(jì)算分析題
20.甲公司從 2×19年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,從2×19年1月1日起,所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2×18年末,資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 250萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1 030萬(wàn)元;預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。
(1)計(jì)算該公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響;
(2)編制 2×19年相關(guān)的賬務(wù)處理。
五、綜合題
21.
甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司,所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,法定盈余公積按凈利潤(rùn)的10%提取。甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元。每年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年的4月16日。
(1)2×14年1月1日,甲公司采用分期付款的方式購(gòu)入一臺(tái)大型設(shè)備,合同價(jià)款為1800萬(wàn)元,約定于每年年末支付600萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司收到該設(shè)備并投入安裝,2×14年末設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。安裝期間,發(fā)生安裝費(fèi)用299.97萬(wàn)元。甲公司確定的折現(xiàn)率為6%,已知(P/A,6%,3)=2.6730。假定實(shí)際支付合同價(jià)款時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;假定稅法認(rèn)可會(huì)計(jì)上確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬成本。
(2)甲公司將分期付款購(gòu)入的設(shè)備用于銷售部門(mén),預(yù)計(jì)凈殘值為0,會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊口徑,稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2×16年末該設(shè)備的可收回金額為690萬(wàn)元,2×18年末的可收回金額為250萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用壽命和折舊方法始終未變。
(3)甲公司于2×19年7月1日外購(gòu)取得一項(xiàng)專利權(quán),支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款200萬(wàn)元,另支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用32萬(wàn)元和測(cè)試費(fèi)用38萬(wàn)元。甲公司對(duì)外購(gòu)取得的專利權(quán)按4年期攤銷其價(jià)值,假定稅務(wù)上認(rèn)可此無(wú)形資產(chǎn)的入賬口徑但攤銷期限采用6年期標(biāo)準(zhǔn)。
(4)2×20年2月14日注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2×19年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷,提醒甲公司作出差錯(cuò)更正。
其他資料:甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮除增值稅、所得稅之外的其他稅費(fèi)影響。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
(1)計(jì)算甲公司購(gòu)入大型設(shè)備的入賬成本,并編制2×14年與該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)作出甲公司2×16~2×19年計(jì)提設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理;
(3)作出甲公司2×16~2×18年與設(shè)備相關(guān)的所得稅的會(huì)計(jì)處理;
(4)作出甲公司與專利權(quán)相關(guān)的前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。
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三、判斷題
15.【正確答案】N
【答案解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理,即在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間,采用新的會(huì)計(jì)估計(jì),不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì),也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16.【正確答案】N
【答案解析】確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的,應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的,應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更適用未來(lái)適用法的情形”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17.【正確答案】Y
【答案解析】成本法和權(quán)益法是長(zhǎng)期股權(quán)投資的兩種計(jì)量方法,因此屬于會(huì)計(jì)政策。
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18.【正確答案】N
【答案解析】如果累積影響數(shù)不能可靠確定的話應(yīng)該采用未來(lái)適用法,不需要調(diào)整報(bào)表的期初數(shù)。
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19.【正確答案】Y
【答案解析】
【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、計(jì)算分析題
20.(1)【正確答案】按照規(guī)定,在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整,影響金額調(diào)整留存收益。
(1)存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
=460-420=40(萬(wàn)元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額
=40×25%=10(萬(wàn)元)(1分)
固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
=1 250-1 030=220(萬(wàn)元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=220×25%=55(萬(wàn)元)(1分)
預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
=125-0=125(萬(wàn)元)
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額
=125×25%=31.25(萬(wàn)元)(1分)
遞延所得稅資產(chǎn)合計(jì)=10+31.25=41.25(萬(wàn)元)(1分)
該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)
=41.25-55=-13.75(萬(wàn)元)(2分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(2)【正確答案】
相關(guān)賬務(wù)處理
借:遞延所得稅資產(chǎn) 41.25
盈余公積 1.375
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 12.375
貸:遞延所得稅負(fù)債 55(4分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
五、綜合題
21.(1)【正確答案】
設(shè)備的入賬成本=600×2.6730+600×2.6730×6%+299.97=2000(萬(wàn)元)(1分)
2×14年1月1日
借:在建工程 (600×2.6730)1603.8
未確認(rèn)融資費(fèi)用 196.2
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 1800(1分)
2×14年末
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 78
貸:銀行存款 678(1分)
借:在建工程 96.23
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 (1603.8×6%)96.23(1分)
借:在建工程 299.97
貸:銀行存款 299.97(0.5分)
借:固定資產(chǎn) 2000
貸:在建工程 2000(0.5分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(2)【正確答案】
甲公司2×16~2×19年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下:
①2×16年的折舊處理如下:
借:銷售費(fèi)用 400
貸:累計(jì)折舊 400(1分)
?、?×16年計(jì)提減值準(zhǔn)備510萬(wàn)元:
借:資產(chǎn)減值損失 510
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備510(1分)
?、?×17年、2×18年的折舊處理如下:
借:銷售費(fèi)用 230
貸:累計(jì)折舊 230(1分)
?、?×18年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為230萬(wàn)元,而其可收回金額為250萬(wàn)元,說(shuō)明其賬面價(jià)值有所恢復(fù),但按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,固定資產(chǎn)的價(jià)值一旦貶值不得恢復(fù),所以2×18年末應(yīng)不作調(diào)整。(1分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(3)【正確答案】
甲公司2×16~2×18年的所得稅會(huì)計(jì)處理
?、?×16年的所得稅處理:
借:所得稅費(fèi)用200
遞延所得稅資產(chǎn)(710×25%)177.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [(800+710)×25%]377.5(1分)
②2×17年的所得稅處理:
借:所得稅費(fèi)用 200
遞延所得稅資產(chǎn)(30×25%)7.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [(800+30)×25%]207.5(1分)
?、?×18年的所得稅處理同2×17年。(1分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(4)【正確答案】
甲公司前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理:
?、偌坠救〉脤@麢?quán)的入賬成本=200+32+38=270(萬(wàn)元);(0.5分)
②甲公司本應(yīng)于2×19年攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值33.75萬(wàn)元(270÷4×6/12);(0.5分)
?、奂坠驹?×20年作如下差錯(cuò)更正:
a.借:以前年度損益調(diào)整 33.75
貸:累計(jì)攤銷 33.75(1分)
b.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (270÷6×6/12×25%)5.63
貸:以前年度損益調(diào)整 5.63(1分)
c.借:遞延所得稅資產(chǎn) [(270/4×6/12-270/6×6/12)×25%]2.81
貸:以前年度損益調(diào)整2.81(1分)
d.借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)25.31
貸:以前年度損益調(diào)整 25.31(1分)
e.借:盈余公積——法定盈余公積2.53
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2.53(1分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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