2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考習(xí)題及答案(5),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
四、計(jì)算分析題
1.甲公司為上市公司,為了提高閑置資金的使用率,甲公司利用其多余資金進(jìn)行投資,具體資料如下:
(1)2×18年4月10日,甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股,占乙公司有表決權(quán)股份的5%,支付價(jià)款合計(jì)1 016萬(wàn)元,其中證券交易稅費(fèi)等交易費(fèi)用1.6萬(wàn)元,已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為14.4萬(wàn)元。甲公司沒(méi)有在乙公司董事會(huì)中派出代表,將該股票投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。
(2)2×18年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的2×17年現(xiàn)金股利14.4萬(wàn)元。
(3)2×18年6月30日,乙公司股票收盤價(jià)為每股8.4元。
(4)2×18年12月31日,乙公司股票收盤價(jià)繼續(xù)下跌為每股7.8元。
(5)2×19年3月20日,乙公司宣告發(fā)放2×18年的現(xiàn)金股利為400萬(wàn)元。
(6)2×19年4月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放2×18年現(xiàn)金股利。
(7)2×19年上半年,乙公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn),業(yè)績(jī)較上年有較大提升,2×19年6月30日,乙公司股票收盤價(jià)為每股9元。
(8)2×19年12月31日,乙公司股票收盤價(jià)繼續(xù)上漲為每股11元。
(9)2×20年1月10日,甲公司以每股13元的價(jià)格將該股票全部轉(zhuǎn)讓。
假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積,不考慮所得稅和其他因素的影響。
要求:根據(jù)上述具體資料,編制甲公司投資乙公司的全部會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
『正確答案』
(1)2×18年4月10日
借:其他權(quán)益工具投資——成本(1 016-14.4)1 001.6
應(yīng)收股利 14.4
貸:銀行存款 1 016
(2)2×18年5月10日
借:銀行存款 14.4
貸:應(yīng)收股利 14.4
(3)2×18年6月30日
公允價(jià)值變動(dòng)=1 001.6-8.4×100=-161.6(萬(wàn)元)
借:其他綜合收益 161.6
貸:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 161.6
(4)2×18年12月31日
公允價(jià)值變動(dòng)=(7.8-8.4)×100=-60(萬(wàn)元)
借:其他綜合收益 60
貸:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 60
(5)2×19年3月20日
借:應(yīng)收股利 (400×5%)20
貸:投資收益 20
(6)2×19年4月10日
借:銀行存款 20
貸:應(yīng)收股利 20
(7)2×19年6月30日
公允價(jià)值變動(dòng)=(9-7.8)×100=120(萬(wàn)元)
借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 120
貸:其他綜合收益 120
(8)2×19年12月31日
公允價(jià)值變動(dòng)=(11-9)×100=200(萬(wàn)元)
借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 200
貸:其他綜合收益 200
(9)2×20年1月10日
“成本”=1 001.6(萬(wàn)元)
“公允價(jià)值變動(dòng)”=-161.6-60+120+200=98.4(萬(wàn)元)
賬面余額=1 001.6+98.4=1 100(萬(wàn)元)
借:銀行存款 (13×100)1 300
貸:其他權(quán)益工具投資——成本 1 001.6
——公允價(jià)值變動(dòng) 98.4
盈余公積 20
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 180
同時(shí):
累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額=-161.6-60+120+200=98.4(萬(wàn)元)
借:其他綜合收益 98.4
貸:盈余公積 9.84
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 88.56
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