單一產(chǎn)品盈虧平衡分析
(一)盈虧平衡分析
盈虧平衡分析,又稱保本分析,是研究當企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)時本量利關系的一種定量分析方法,是本量利分析的核心內(nèi)容。
盈虧平衡點(又稱保本點),是指企業(yè)處于不盈不虧、利潤為零時的業(yè)務量或金額。表示保本點的方法有三種:
一是用實物數(shù)量來表示,盈虧平衡點銷售量,即保本銷售量;
二是用貨幣金額來表示,盈虧平衡點銷售額,即保本銷售額;
三是用相對數(shù)表示,盈虧平衡作業(yè)率,即保本作業(yè)率。
(1)保本銷售量=固定成本總額/(單價-單位變動成本)=固定成本總額/單位邊際貢獻
(2)保本銷售額=保本銷售量×單價=固定成本總額/(1-變動成本率)=固定成本總額/邊際貢獻率
(3)保本作業(yè)率=保本銷售量/正常(或實際、預計)銷售量=保本銷售額/正常(或實際、預計)銷售額×100%
保本作業(yè)率表明企業(yè)保本的銷售量在正常經(jīng)營銷售量中所占的比重。該指標可以提供企業(yè)在保本狀態(tài)下對生產(chǎn)能力利用程度的要求。
企業(yè)的保本點越低,越容易保本,意味著企業(yè)的經(jīng)營風險就越小,經(jīng)營就越安全。從保本點的計算公式可以看出,降低保本點的主要途徑有:
(1)降低固定成本總額。
(2)降低單位變動成本。
(3)提高銷售單價。
(二)本量利關系圖
1.傳統(tǒng)式本量利關系圖
在傳統(tǒng)式本量利關系圖中,橫坐標代表銷售量,縱坐標代表收入和成本,則銷售收入線和總成本線的交叉點就是保本點。
總成本直線的斜率為單位變動成本。
2.邊際貢獻式本量利關系圖
在邊際貢獻式本量利關系圖中,橫坐標代表銷售量,縱坐標代表收入和成本。
3.利量式本量利關系圖
在利量式本量利關系圖中,以橫軸代表銷售量,以縱軸代表利潤(或虧損)。利潤線的斜率是單位邊際貢獻。
(三)安全邊際分析
保本點是企業(yè)經(jīng)營成果允許下降的下限,作為經(jīng)營者,總是希望企業(yè)在保本的基礎上獲取更大的利潤。在企業(yè)經(jīng)營活動開始前,根據(jù)企業(yè)的具體條件,通過分析制訂出實現(xiàn)目標利潤的銷售數(shù)量(或銷售金額),形成安全邊際。
安全邊際是指企業(yè)實際(或預計)銷售額超過保本銷售額的差額,表示銷售額下降多少企業(yè)仍不至于虧損。表示安全邊際的方法有三種:
一是用實物數(shù)量來表示,即安全邊際量;
二是用貨幣金額來表示,即安全邊際額;
三是用相對數(shù)來表示,即安全邊際率。
(1)安全邊際量=實際(或預計)銷售量-保本銷售量
(2)安全邊際額=實際(或預計)銷售收入-保本銷售收入
(3)安全邊際率=安全邊際量/實際(或預計)銷售量=安全邊際額/實際(或預計)銷售收入×100%
【提示】
安全邊際量+保本銷售量=實際(或預計)銷售量
安全邊際額+保本銷售額=實際(或預計)銷售額
安全邊際率+保本作業(yè)率=1
—般來講,安全邊際體現(xiàn)了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險程度大小。由于保本點是下限,所以,目標銷售量(或銷售金額)和實際銷售量(或銷售金額)二者與保本點銷售量(或銷售金額)差距越大,安全邊際或安全邊際率越大,反映出該企業(yè)營運風險越小;反之則相反。
通常采用安全邊際率這一指標來評價企業(yè)經(jīng)營是否安全。下表為安全邊際率與評價企業(yè)經(jīng)營安全程度的一般性標準,該標準可以作為企業(yè)評價經(jīng)營安全與否的參考。
安全邊際率40%以上30%-40%20%-30%10%-20%10%以下
經(jīng)營安全程度很安全安全較安全值得注意危險
只有安全邊際才能為企業(yè)提供利潤,而保本銷售額扣除變動成本后只為企業(yè)收回固定成本。安全邊際銷售額減去其自身變動成本后成為企業(yè)利潤,即安全邊際中的邊際貢獻等于企業(yè)利潤。
(1)息稅前利潤=邊際貢獻-固定成本
=單位邊際貢獻×正常銷售量-單位邊際貢獻×盈虧臨界點銷售量
=單位邊際貢獻×(正常銷售量-盈虧臨界點銷售量)
=單位邊際貢獻×安全邊際量
(2)息稅前利潤=邊際貢獻-固定成本
=邊際貢獻率×正常銷售收入-邊際貢獻率×盈虧臨界點銷售收入
=邊際貢獻率×(正常銷售收入-盈虧臨界點銷售收入)
=邊際貢獻率×安全邊際額
(3)銷售(息稅前)利潤率=息稅前利潤/正常銷售收入
=邊際貢獻率×安全邊際額/正常銷售收入
=邊際貢獻率×安全邊際率
從上述關系式可以看出,要提高企業(yè)的銷售利潤率水平主要有兩種途徑:
—是擴大現(xiàn)有銷售水平,提高安全邊際率;
二是降低變動成本水平,提高邊際貢獻率。
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