中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收考點講義:國際稅收,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于中級經(jīng)濟(jì)師考試備考資料,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上中級經(jīng)濟(jì)師”。
第五節(jié) 國際稅收
知識點:國際稅收概述
(一)國際稅收的概念(熟悉)
兩個或者兩個以上國家政府,因行使各自的征稅權(quán)力,在對跨國納稅人進(jìn)行分別征稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。
注意:
1.國際稅收不是一種獨立的稅種,而是由于各相關(guān)的跨國經(jīng)濟(jì)活動而形成的一種稅收分配關(guān)系,國際稅收分配關(guān)系的載體仍然是一般的國家稅收;
2.國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素。
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知識點:稅收管轄權(quán)
(一)稅收管轄權(quán)的概念及確定原則
1.概念(掌握):國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn),是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。
2.稅收管轄權(quán)的確定原則
2.稅收管轄權(quán)的確定原則
屬地主義原則 | 以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使管轄權(quán)的范圍,這是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則 |
屬人主義原則 | 以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則 |
知識點:國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除
(一)國際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因
國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。國際重復(fù)征稅是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。
國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因
1.跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的重要前提;
2.產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉;
3.各國都實行單一的稅收管轄權(quán)時,由于各國對居民或收入來源地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同,也會出現(xiàn)管轄權(quán)的交叉問題,從而產(chǎn)生國際重復(fù)征稅。
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