中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收考點(diǎn)講義:稅收原則,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于中級經(jīng)濟(jì)師考試備考資料,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上中級經(jīng)濟(jì)師”。
第二節(jié) 稅收原則
知識點(diǎn):稅收原則概述
(一)稅收原則的概念(了解)
稅收原則的核心問題:如何使得稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求,它體現(xiàn)了政府征稅的基本思想。
(二)制定稅收原則的依據(jù)
1.政府公共職能——稅收的首要和基本目的是為滿足社會公共需要;
2.社會生產(chǎn)力水平;
3.社會生產(chǎn)關(guān)系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展(掌握)
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知識點(diǎn):現(xiàn)代稅收原則(掌握)
1.財政原則
稅收必須為國家籌集充足的財政資金,以滿足國家職能活動的需要,包括財政收入和稅務(wù)行政兩方面。
(1)充裕原則;
(2)彈性原則——稅收收入應(yīng)能隨財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整;
(3)便利原則;
(4)節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用。
3.公平原則
稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會成員之間,即瓦格納的“社會正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來,稅收公平原則是設(shè)計和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。
(1)普遍原則
除特殊情況外,稅收應(yīng)由本國全體公民共同負(fù)擔(dān)。
(2)平等原則——現(xiàn)代社會的公平原則主要是指平等原則,包括橫向公平和縱向公平。
?、贆M向公平,又稱為“水平公平”,對相同境遇的人課征相同的稅收;
?、诳v向公平,又稱為“垂直公平”,對不同境遇的人課征不同的稅收;
③判斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。
從能力標(biāo)準(zhǔn)角度,橫向公平——具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的稅收;縱向公平——不同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的稅收;
測定納稅人納稅能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn):收入、財產(chǎn)和消費(fèi)支出。收入通常被認(rèn)為是測定納稅人納稅能力的最好的尺度。
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