中級經(jīng)濟師財政稅收考點講義:稅收負(fù)擔(dān),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于中級經(jīng)濟師考試備考資料,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上中級經(jīng)濟師”。
第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)
知識點:稅收負(fù)擔(dān)概述
(一)稅收負(fù)擔(dān)的概念(掌握)
一定時期內(nèi)納稅人因國家征稅而承受的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。
從絕對的角度看,它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額;
從相對的角度看,它是指稅收負(fù)擔(dān)率,即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。
稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
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(二)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)——宏觀稅負(fù)的衡量指標(biāo)
指標(biāo) | 計算公式 |
(1)國民生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國民生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值)×100% |
(2)國民收入負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國民收入×100% |
知識點:稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念(掌握)
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁:納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳稅額全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。
稅負(fù)歸宿:稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點。
(二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式
形式 | 解釋 |
1.前轉(zhuǎn) | 又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式 |
2.后轉(zhuǎn) | 又稱“逆轉(zhuǎn)” |
3.消轉(zhuǎn) | 又稱“稅收轉(zhuǎn)化”,即自我消化稅款。特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式 |
4.稅收資本化 | 也稱為“資本還原”,是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,通過從購入價格中扣除的方法,向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者 |
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