A. 確認預計負債20萬元

　　B. 確認預計負債30萬元

　　C. 確認存貨跌價準備20萬元

　　D. 確認存貨跌價準備30萬元

　　【答案】

　　A

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　　【解析】

　　因為標的資產不存在，所以不能確認存貨跌價準備，履約發(fā)生的損失為20萬元(320-300)，不履約發(fā)生的損失=300×10%=30(萬元)，則確認預計負債20萬元。

　　7. 2012年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2000萬元，直接用于當日開工建造的廠房，年利率為5%。2012年累計發(fā)生建造支出1800萬元，2013年1月1日，又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當日發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付(無其他一般借款)。2013年10月至12月，因可預見東北冬季嚴寒無法施工導致停工。2013年該企業(yè)應予資本化的利息費用為(　　)萬元。

　　A. 106

　　B. 79.5

　　C. 100

　　D. 130

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　事先可預見的不可抗力因素導致的中斷，屬于正常中斷，相關借款費用仍可資本化。題中，2013年的利息資本化金額=2000×5%+(1800+300-2000)×6%=106(萬元)。

　　8. 甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%。當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2013年12月31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產為(　　)萬元。

　　A. 25

　　B. 95

　　C. 100

　　D. 115

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　2013年12月31日，剩余存貨在合并財務報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×60%=960(萬元)，因該事項應列示的遞延所得稅資產=(960-500)×25%=115(萬元)。

　　9. 下列選項中，注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時不應當進行的是(　　)。

　　A. 將被審計單位提交給其他公司代為保管的存貨納入監(jiān)盤范圍

　　B. 向保管被審計單位存貨的公司函證被審計單位的委托保管的存貨情況

　　C. 直接利用被審計單位的賬簿記錄確認交由其他公司保管的存貨的賬面價值

　　D. 由于交由其他公司保管的存貨占流動資產的比例較大，注冊會計師考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　C項，不能僅利用被審計單位的賬簿記錄確認交由第三方保管的存貨的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作。

　　10. 以下關于上市公司執(zhí)行內部控制規(guī)范并接受審計的說法正確的有(　　)

　　A. 某會計師事務所為上市公司提供內部控制咨詢服務，同時對該公司董事會編制的內部控制自我評價報告進行審計

　　B. 某會計師事務所接受上市公司委托提供年度財務報告和內部控制自我評價報告審計服務，可以分別進行，也可以整合進行

　　C. 內部控制規(guī)范從2012年1月1日起在滬深主板和中小板上市公司實施

　　【答案】B

　　【解析】

　　A項，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定，為企業(yè)內部控制提供咨詢的會計師事務所不得同時為同一企業(yè)提供內部控制審計服務。B項，《企業(yè)內部控制審計指引》規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可以將財務報表審計與內部控制審計整合進行。C項，內部控制規(guī)范的相關規(guī)定自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

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