11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃,關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中正確的是( )。
A.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可以進(jìn)一步分為總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序
C.可能因?yàn)槲搭A(yù)期事項(xiàng)等原因?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改
D.對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了更新和修改,無(wú)須修正相應(yīng)的審計(jì)工作
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12.在運(yùn)用重要性概念時(shí),下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.實(shí)際執(zhí)行的重要性
C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性
D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
13.在理解重要性概念時(shí),下列表述中正確的有( )。
A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的
B.對(duì)重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的,僅受錯(cuò)報(bào)金額的影響
C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
D.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),需要考慮的因素有( )。
A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解
B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的波動(dòng)幅度
C.審計(jì)的目標(biāo)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
15.以下關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行重要性的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目,不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
B.對(duì)于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
C.通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性
16.雖然下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的有( )。
A.被審計(jì)單位新收購(gòu)的業(yè)務(wù)
B.關(guān)聯(lián)方交易
C.被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露
D.被審計(jì)單位管理層的薪酬
17.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%~75%,接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況有( )。
A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目
B.以前年度審計(jì)調(diào)整較少
C.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效
18.下列選項(xiàng)中,關(guān)于錯(cuò)報(bào)的理解正確的有( )。
A.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)
C.確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將可容忍錯(cuò)報(bào)包括在內(nèi)
D.明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積
19.以下關(guān)于判斷錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異
B.判斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)
C.判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
D.判斷錯(cuò)報(bào)是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯(cuò)誤
20注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)測(cè)試應(yīng)收賬款樣本,發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)報(bào)為100萬(wàn)元的高估,據(jù)此推斷總體錯(cuò)報(bào)金額是400萬(wàn)元高估,則下列表述中正確的有( )。
A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)100萬(wàn)元
B.判斷錯(cuò)報(bào)400萬(wàn)元
C.推斷錯(cuò)報(bào)400萬(wàn)元
D.推斷錯(cuò)報(bào)300萬(wàn)元
11.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D,一旦審計(jì)計(jì)劃被更新和修改,審計(jì)工作也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的修正。
12.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
13.
【答案】ACD
【解析】對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的,并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響,或受兩者共同作用的影響,選項(xiàng)B不正確。
14.
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),需要考慮的內(nèi)容包括:(1)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解;(2)審計(jì)的目標(biāo);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;(4)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。
15.
【答案】ACD
【解析】對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)B不恰當(dāng)。
16.
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況,下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露,其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策:(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期(選項(xiàng)B、D);(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)(選項(xiàng)C);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購(gòu)的業(yè)務(wù))(選項(xiàng)A)。
17.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)BD情況,實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。
18.
【答案】ABD
【解析】按規(guī)定,未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)??扇萑体e(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定的一個(gè)錯(cuò)報(bào)界線,并非被審計(jì)單位的未更正錯(cuò)報(bào),不應(yīng)當(dāng)納入未更正錯(cuò)報(bào)的匯總范圍,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
19.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B屬于推斷錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)。
20.
【答案】AD
【解析】通過(guò)測(cè)試樣本已經(jīng)識(shí)別出了樣本中的100萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào),是事實(shí)錯(cuò)報(bào),選項(xiàng)A正確;推斷的總體錯(cuò)報(bào)是400萬(wàn),扣除已經(jīng)識(shí)別的事實(shí)錯(cuò)報(bào)100萬(wàn)元,其余的300萬(wàn)即是推斷錯(cuò)報(bào),選項(xiàng)D正確。
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