【實質(zhì)性程序的時間】

　　1、考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序應(yīng)當考慮的因素

　　(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制

　　(2)實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性

　　(3)實質(zhì)性程序的目的

　　(4)評估的重大錯報風險

　　(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)

　　(6)針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　2、如何考慮期中審計證據(jù)

　　(1)如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末。在將期中實施的實質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末時，注冊會計師有兩種選擇：

　?、籴槍κＳ嗥陂g實施進一步的實質(zhì)性程序

　?、趯嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用

　　(2)如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序

　　(3)如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序

　　3、如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

　　(1)在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風險

　　(2)只有當以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據(jù)才可能用做本期的有效審計證據(jù)

　　(3)如果擬利用以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓營免費領(lǐng)??！