【考點】權(quán)益法轉(zhuǎn)為公允價值計量的金融資產(chǎn)
投資企業(yè)原持有的對被投資單位的股權(quán)對其具有共同控制或重大影響,因部分處置等原因?qū)е鲁止杀壤陆?,不能再對被投資單位實施共同控制或重大影響的,應(yīng)于失去共同控制或重大影響時,改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定對剩余股權(quán)進(jìn)行會計處理。即,對剩余股權(quán)在改按公允價值計量時,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。同時,原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時,采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理,因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認(rèn)的所有者權(quán)益,應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
1.處置部分
借:銀行存款
貸:長期股權(quán)投資
投資收益
2.將原權(quán)益法核算時確認(rèn)的全部其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益或留存收益
借:其他綜合收益
貸:投資收益(可轉(zhuǎn)損益部分)
盈余公積(不可轉(zhuǎn)損益部分)
利潤分配——未分配利潤(不可轉(zhuǎn)損益部分)
或作相反分錄。
3.原權(quán)益法核算時確認(rèn)的全部“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入投資收益
借:資本公積——其他資本公積
貸:投資收益
或作相反分錄。
4.剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的非交易性權(quán)益工具投資
借:交易性金融資產(chǎn)或其他權(quán)益工具投資(剩余投資轉(zhuǎn)換日公允價值)
貸:長期股權(quán)投資(剩余投資賬面價值)
投資收益(差額,可能在借方)
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