一、存貨跌價準備的賬務(wù)處理
(1)存貨跌價準備的計提
借:資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備
貸:存貨跌價準備
【補充】資產(chǎn)負債表日,比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值,計算出應(yīng)計提的存貨跌價準備(即期末余額),再與已提數(shù)比較,若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù),應(yīng)予補提?!井嫸∽仲~確定做賬數(shù)值】
(2)存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回
借:存貨跌價準備
貸:資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備(允許恢復(fù)增加的金額)
(3)存貨跌價準備的結(jié)轉(zhuǎn)(銷售時,隨成本的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn))
借:存貨跌價準備
貸:主營業(yè)務(wù)成/其他業(yè)務(wù)成本
二、存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務(wù)處理
1、存貨盤盈
(1)發(fā)生存貨盤盈時(審批前)
借:原材料/庫存商品
貸:待處理財產(chǎn)損溢
(2)按管理權(quán)限報經(jīng)批準后(審批后)
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
2、存貨盤虧及毀損
(1)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(審批前)
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(管理不善、違法違規(guī))
(2)按管理權(quán)限報經(jīng)批準后(審批后)
借:原材料(殘料回收價值)
其他應(yīng)收款(保險公司和過失人的賠款)
管理費用
營業(yè)外支出(非常損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
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