自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
?、儋徣牍こ涛镔Y
借:工程物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
?、陬I(lǐng)用工程物資及其他支出
借:在建工程
貸:工程物資(領(lǐng)用工程物資)
??原材料、庫存商品(領(lǐng)用外購材料、自產(chǎn)產(chǎn)品)
??應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
??生產(chǎn)成本(應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助部門支出)
??銀行存款(其他支出)
?、酃こ掏旯ず?,剩余的工程物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)存貨的,按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
借:原材料等
貸:工程物資
?、芄こ掏旯ず?,盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人等賠款后的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出)。
借:營(yíng)業(yè)外支出(盤虧凈損失)
原材料(殘料收入)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款)
??貸:工程物資
借:工程物資
貸:營(yíng)業(yè)外收入(盤盈凈收益)
【注意】如工程未完工,則應(yīng)將其計(jì)入在建工程或沖減在建工程。
?、萁ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工結(jié)算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等,按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
【注意】待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值(追溯調(diào)整),但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
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